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Con la Ley de reforma tributaria estructural 1819 de 2016 se modificó el artículo 125-2 del ET que regula sobre las modalidades de donaciones y con ello se introdujeron cambios en el valor que se le debe dar a los activos donados y las condiciones para reconocerlas como ingreso o patrimonio.

Mediante el artículo 255 del ET se estableció el 25 % de descuento en renta a los contribuyentes que realicen inversiones en pro del medio ambiente, dicha disposición sería reglamentada a través de decreto en el cual señalarían las inversiones que dan lugar a descuento y los requisitos a cumplir.

Con la reforma tributaria estructural algunas donaciones ya no deben ser tratadas como deducibles, sino como descontables. El artículo 125-1 del ET estipula los requisitos que deben cumplir las entidades beneficiarias de la donación para que le generen al benefactor el derecho a descuento.

La Dian precisa que independientemente de que una persona natural adquiera la residencia para efectos tributarios en Colombia, ello no implica que se libere de la carga impositiva que deba asumir en otras jurisdicciones, como es el caso de Estados Unidos, ya que de ninguna manera la normativa nacional puede involucrar la inaplicación de las reglas tributarias que cada país establece de manera soberana y autónoma. Caso diferente se presenta en aquellos eventos en los que media un convenio para evitar la doble imposición suscrito entre dos o más naciones, a partir de las cuales se acuerdan en común pautas para la distribución de la tributación. Cabe señalar que si, aun sin existir convenio para evitar la doble tributación, una persona decide convertirse en residente fiscal en Colombia, podrá descontar del monto del impuesto de renta el impuesto sobre la renta pagado en el otro país.

¿Qué pasa con el exceso de descuento tributario por pagos al exterior que no se pueden tomar en la declaración de renta de acuerdo con el artículo 254 del ET?, ¿contablemente qué se hace con ese saldo?, ¿se puede seguir descontando en las declaraciones de los próximos años?

Resuelta 11 de mayo de 2017

La reforma tributaria 2016 introduce cambios sobre las donaciones, las cuales no se tomarán como deducción sino como un descuento tributario. Los donantes que tributen sobre la renta líquida ordinaria y los que tributen sobre la renta presuntiva serán beneficiados.

A partir del año 2017, y luego de los cambios que hizo la Ley 1819 de 2016, las donaciones ya no se tomarán como una deducción sino como un descuento tributario lo cual beneficiaría a todos los donantes, incluidos aquellos que tributan sobre la renta presuntiva.

Un contribuyente no obligado a liquidar renta presuntiva y que es beneficiario de determinado valor por descuentos tributarios: ¿debe analizar si el impuesto neto es inferior al 75% del impuesto básico que se calcula sobre la renta presuntiva?

El Estado confía en que podrá obtener, de los contribuyentes obligados a liquidar renta presuntiva, un impuesto neto de renta mínimo. Algo que no sucede con los no obligados a liquidar renta presuntiva, quienes no deberían atender el límite de descuentos del artículo 259 del ET.

La norma contenida en el artículo 259 del ET, aplicable tanto en el impuesto de renta como en el impuesto del CREE y su sobretasa, establece que el impuesto neto que liquide el contribuyente no debe violar un límite especial que se define en relación con la renta presuntiva. Sin embargo, la norma no aclara si ese límite lo deben tomar en cuenta incluso los contribuyentes que no están obligados a liquidar renta presuntiva.

Las operaciones realizadas en el exterior o con empresas del exterior, tienen incidencias fiscales como son la aplicación de retenciones y de IVA, y el reconocimiento de estas en la declaración de renta. A continuación se presentan 10 respuestas a preguntas frecuentes sobre el tema.

Los descuentos tributarios son beneficios que otorga el Gobierno Nacional a los contribuyentes, los cuales afectan directamente su impuesto a pagar. En el caso de las personas naturales, estos se pueden restar en cualquiera de los cuatro formularios que deben utilizar para presentar la declaración de renta.