Artículo 884

Artículo 884 Ingresos pasivos <Artículo adicionado por el artículo 139 de la Ley 1819 de 2016> Para efectos de lo dispuesto en este Título son ingresos pasivos obtenidos por una ECE los siguientes

1 Dividendos retiros repartos y cualquier otra forma de distribución o realización de utilidades provenientes de participaciones en otras sociedades o vehículos de inversión salvo que

a Las utilidades que son susceptibles de distribución correspondan a rentas activas de la ECE sus filiales subordinadas o establecimientos permanentes siempre y cuando

i Dichas utilidades tengan su origen principalmente en actividades económicas reales llevadas a cabo por la ECE sus filiales subordinadas o establecimientos permanentes en la jurisdicción en la que se encuentre ubicada o tenga su residencia fiscal según el caso la ECE sus filiales subordinadas o establecimientos permanentes y

ii En el caso de las filiales subordinadas o establecimientos permanentes de la ECE éstas a su vez sean controladas indirectamente por uno o más residentes fiscales colombianos

Para efectos de este literal la referencia a utilidades con origen principalmente en actividades económicas reales significa que dichas utilidades se deriven en un porcentaje igual o superior a un 80 de ingresos que no sean considerados como rentas pasivas

b De haberse distribuido directamente a los residentes fiscales colombianos los dividendos retiros repartos y cualquier otra forma de distribución o realización de utilidades habrían estado exentos de tributación en Colombia en virtud de un convenio para evitar la doble imposición

2 Intereses o rendimientos financieros No se consideran rentas pasivas los intereses o rendimientos financieros obtenidos por una ECE que sea controlada por una sociedad nacional sometida a la inspección y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia o

a Sea una institución financiera del exterior y

b No esté domiciliada localizada o constituida en una jurisdicción calificada como una jurisdicción no cooperante o de baja o nula imposición que no intercambie efectivamente de manera automática información con Colombia de acuerdo con los estándares internacionales

3 Ingresos derivados de la cesión del uso goce o explotación de activos intangibles tales como marcas patentes fórmulas software propiedad intelectual e industrial y otras similares

4 Ingresos provenientes de la enajenación o cesión de derechos sobre activos que generen rentas pasivas

5 Ingresos provenientes de la enajenación o arrendamiento de bienes inmuebles

6 Ingresos provenientes de la compra o venta de bienes corporales que cumplan la totalidad de las siguientes condiciones

i sean adquiridos o enajenados de para o en nombre de una persona relacionada

ii sean producidos manufacturados construidos cultivados o extraídos en una jurisdicción distinta a la de la residencia o ubicación de la ECE y

iii su uso consumo o disposición se realice en una jurisdicción distinta a la de residencia o ubicación de la ECE

7 Ingresos provenientes de la prestación de servicios técnicos de asistencia técnica administrativos ingeniería arquitectura científicos calificados industriales y comerciales para o en nombre de partes relacionadas en una jurisdicción distinta a la de la residencia o ubicación de la ECE