Buenas prácticas en la ejecución de compromisos en las firmas de Contadores Públicos. Parte 4 – Auditool

Continuamos con el tema de Controles de Calidad en las firmas de Contadores Públicos – Cuarta Parte.

Primera parte
Segunda parte
Tercera parte

De acuerdo con la Norma Internacional de Control de Calidad (NICC) emitida por la International Federation of Accountants (IFAC), la firma debe establecer políticas y procedimientos diseñados para darle seguridad razonable de que los compromisos se ejecutan conforme a normas profesionales y requisitos reglamentarios y legales y que la firma o el socio del compromiso emite informes adecuados a las circunstancias. Tales políticas y procedimientos deben incluir:

(a) Asuntos relevantes para promover una calidad uniforme en la ejecución de los compromisos;

(b) Responsabilidades de supervisión; y

(c) Responsabilidades de revisión.

El quinto elemento de un sistema de control de calidad contempla la inclusión de políticas y procedimientos relacionados con la forma en la que se deben ejecutar los trabajos, de modo tal que se asegure que se hacen uniformemente y con calidad.

A continuación se presentan algunos puntos importantes a la hora de ejecutar los compromisos:

a) Definir un presupuesto de horas

Con el fin de ser eficientes en nuestro trabajo debemos definir un presupuesto de horas que sea rentable para el auditor sin dejar lado la calidad de nuestro trabajo.

El presupuesto de horas normalmente lo elaboramos antes de realizar la negociación con nuestro cliente y es la base para nuestros honorarios de acuerdo con una tarifa hora por cada una de las categorías que participarán en la auditoría.

b) Asegurarnos que el cliente aceptó nuestra propuesta

De acuerdo con la NIA 210, Acuerdo de los Términos de los Trabajos de auditoría, se ha definido el siguiente objetivo:

1. El objetivo del auditor es aceptar o continuar un trabajo de auditoría solo cuando se ha acordado la base sobre la cual se va a desempeñar, al:

a) Establecer si están presentes las precondiciones para una auditoría; y

b) Confirmar que hay un común entendimiento entre el auditor y la administración y, cuando sea apropiado, los encargados del gobierno corporativo de los términos del trabajo de auditoría.

Precondiciones para una auditoría

Para establecer si están presentes las precondiciones para una auditoría, el auditor deberá:

a) Determinar si es aceptable el marco de referencia de información financiera que se va a aplicar a la preparación de los estados financieros; y

b) Obtener el acuerdo de la administración de que reconoce y entiende su responsabilidad:

i. Sobre la preparación de los estados financieros de acuerdo con el marco de referencia de información financiera.

ii. Sobre el control interno.

iii. De proporcionar el auditor:

a) Acceso a toda la información de la que tenga conocimiento la administración que es relevante para la preparación de los estados financieros, como registros, documentación y otro asuntos;

b) Información adicional que el auditor pueda solicitar a la administración para el fin de la auditoría; y

c) Acceso sin restricción a personas de dentro de la entidad que quienes el auditor determine que es necesario obtener evidencia de auditoría.

Es importante que antes de iniciar nuestro trabajo nos aseguremos que el cliente aceptó los términos de nuestra propuesta, mediante una carta que firma el representante legal de nuestro cliente en donde indica que está de acuerdo con los términos de dicha propuesta.

c) Reporte de tiempo

Durante el desarrollo de la auditoría debemos llevar un control de las horas incurridas en cada proyecto por cada unos de los participantes en la auditoría con el fin de realizar un seguimiento al cumplimiento del presupuesto.

La administración de las horas del equipo que participará en el contrato estará a cargo del gerente del proyecto.

d) Definir un cronograma de visitas durante el año para compartirlo con nuestro cliente

Con base en la metodología que vamos a aplicar definimos el cronograma de trabajo. El cronograma debe estar alineado con el presupuesto de horas para nuestro cliente y las tareas generalmente deben quedar distribuidas entre el 1 de abril y el 31 de marzo.

e) Tener claros nuestros objetivos

De acuerdo con la NIA 200 se definen los objetivos del auditor al conducir una auditoría de estados financieros, los objetivos son:

1. Al conducir una auditoría de estados financieros, los objetivos generales del auditor son:

a) Obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros, como un todo están libres de representación errónea de importancia relativa, ya sea por fraude o error, de esa manera se permite al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están elaborados, respecto de todo lo importante, de acuerdo con un marco de referencia de información financiera aplicable; y

b) Dictaminar sobre los estados financieros, y comunicar según requieren la NIA, de acuerdo con los resultados del auditor.

2. En todos los casos, cuando no pueda obtenerse seguridad razonable, y una opinión con salvedades en el dictamen del auditor sea insuficiente en las circunstancias para fines de información a los presuntos usuarios de los estados financieros las NIA Requieren que el auditor se abstenga de opinión, se retire (o renuncie) del trabajo, cuando sea posible el retiro bajo la ley o regulación aplicable.

Aquí finalizamos la cuarta parte de este artículo. En nuestra próxima entrega, continuaremos con este tema.

Hasta pronto,

Vladimir Martínez R.
Director de Auditool.org
Red de Conocimientos en Auditoría y Control Interno
vladimir.martinez@auditool.org

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