Información financiera prospectiva: para qué sirve y cuándo puede estar involucrado el auditor

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  • Publicado: 18 enero, 2018

Información financiera prospectiva: para qué sirve y cuándo puede estar involucrado el auditor

La Norma internacional para encargos que proporcionan un grado de seguridad – 3400, proporciona las indicaciones a las que debe atender un auditor que realiza un examen de información financiera prospectiva. Los siguientes son algunos de los elementos más importantes a tener en cuenta.

“Este tipo de información es altamente subjetiva y su preparación requiere un alto componente de juicios de valor”

La información financiera prospectiva es aquella que se basa en el histórico de hechos pasados de la compañía para configurar una hipótesis acerca de lo que puede ocurrir en un futuro. Este tipo de información es altamente subjetiva y su preparación requiere un alto componente de juicios de valor.

Componentes de la información prospectiva

Cuando hablamos de informes financieros prospectivos, se pueden identificar dos tipos: previsiones y/o proyecciones; es posible que la entidad encuentre una combinación de ambos. Veamos.

Previsiones: este tipo de información es preparada sobre la hipótesis de los hechos futuros que la dirección espera que ocurran y aquellas medidas que la entidad planea tomar en la fecha futura a la que se refiere la información.

Proyección: esta información financiera prospectiva se prepara a partir de dos fuentes:

a. Hipótesis sobre hechos futuros y acciones que la administración de la entidad no espera que se produzcan; y
b. La combinación de la mejor estimación posible y de una situación hipotética.

Así pues, una entidad puede preparar información prospectiva bajo previsiones para el primer año y proyecciones a 5 años, por ejemplo.

¿Para qué sirve la información financiera prospectiva?

Este tipo de información suele prepararse en muchas compañías como una herramienta interna para la gestión, pues aporta importantes elementos para facilitar la toma de decisiones, sobre todo de aquellas de carácter estructural que redireccionan el comportamiento de la empresa, como lo son las evaluaciones sobre posibles inversiones, nuevos nichos de negocio, o cambios importantes en la operación; por ello, dicha información se prepara sobre la pregunta: “¿Qué pasaría si…?”

Sin embargo, estos informes también pueden ser preparados con la finalidad de ser distribuidos entre terceros; algunos fines que menciona la Norma 3400 son los siguientes:

  1. Proporcionar información sobre expectativas futuras a inversores potenciales.
  2. Entregar informes anuales a accionistas, organismos reguladores y otros interesados, que den cuenta de los objetivos de la compañía.
  3. Justificar las proyecciones de la empresa que podrían respaldar un préstamo (previsiones de flujos de efectivo)

Como se observa, este tipo de información se prepara por voluntad de las compañías y no hace parte de las exigencias del estándar internacional en cuanto a los reportes obligatorios de fin del ejercicio; de igual forma, es importante recordar que no existe ninguna disposición en Colombia que obligue a las compañías a preparar este tipo de información y mucho menos a reportarla a algún organismo de control. Sin embargo, cuando se decida acudir a este tipo de informes, independientemente del fin que lo suscite, la dirección seguirá siendo el responsable principal de la preparación de la información que, en todo caso, según las indicaciones de la norma, debe revelar las hipótesis en la que se basa.

Para la preparación de esta información, la dirección podrá solicita al auditor que examine e informe sobre los datos encontrados, para de esta forma incrementar su credibilidad.

¿Qué debe garantizar un auditor al evaluar información prospectiva?

Un auditor al que le es encargada esta tarea tiene la obligación de levantar evidencia suficiente que le permita certificar que:

  1. Las hipótesis a las que recurrió la administración de la compañía argumentando ser la mejor estimación posible, no son irrazonables.
  2. Las situaciones hipotéticas que planteó la administración son congruentes con la finalidad de la información.
  3. La información fue preparada de forma adecuada, atendiendo verdaderamente a las hipótesis.
  4. La información prospectiva ha sido preparada sobre una base congruente con los estados financieros de períodos anteriores, utilizando principios contables adecuados.

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