Cartilla Práctica: régimen simple de tributación: liquidación, ventajas y desventajas

El régimen simple de tributación fue creado por la Ley de financiamiento 1943 de 2018 con el ánimo de brindar ventajas y garantías tributarias para los contribuyentes con emprendimientos pequeños. Bajo esta figura se unifican varios impuestos, se simplifica el sistema de liquidación y se eliminan algunas responsabilidades tributarias, razones que motivaron a 8.050 contribuyentes para inscribirse voluntariamente en el SIMPLE por el año gravable 2019.

Ante el panorama descrito, en Actualícese nos dimos a la tarea de realizar un análisis profundo de este nuevo régimen, por lo que la presente edición busca convertirse en su herramienta principal para comprenderlo, sea usted un contribuyente inscrito actualmente en el régimen o sea que pretende acogerse a él para la vigencia 2020.

Ahora bien, como ha sido ampliamente difundido, el pasado 16 de octubre –mientras esta publicación era editada– la Corte Constitucional expidió la Sentencia C–481, a través de la cual declaró inexequible a la Ley de financiamiento que dio vida al régimen objeto de estudio.

Con la decisión tomada por la Corte, tan solo los 8.050 contribuyentes a los que nos referimos inicialmente podrían percibir las ventajas y desventajas reales del sistema, toda vez que a partir de 2020 este dejaría de existir. Sin embargo, la Corte le permitió al Gobierno proponer un nuevo proyecto de ley que surta todo el trámite legislativo en debida forma y posibilite revivir las normas de la Ley de financiamiento. Este proceso fue efectivamente iniciado el 22 de octubre de 2019, cuando el ministro de hacienda radicó tal documento ante la Secretaría General de la Cámara de Representantes.

De manera que la Cartilla Régimen simple de tributación: liquidación, ventajas y desventajas será de utilidad no solo para quienes hacen parte del SIMPLE y requieren ahondar en las precisiones de la declaración anual o el diligenciamiento de los anticipos bimestrales, sino que además constituirá un punto de partida para que quienes estén contemplando su vinculación al nuevo régimen analicen los pro y los contra, y tengan fundamento a la hora de tomar la decisión de continuar con el proceso una vez el Congreso apruebe la ley.

Así pues, en esta Cartilla le informamos sobre las generalidades del impuesto, el procedimiento para la liquidación de los anticipos y la declaración anual, el tratamiento de los saldos originados antes y después de migrar al nuevo régimen, y algo que es de gran importancia: los beneficios que obtiene, pero también los que pierde, si decide inscribirse en el SIMPLE. Finalmente, en esta publicación le indicamos cómo acceder a todo el material de apoyo sobre la materia que ha diseñado la Dian.

Esperamos entonces que esta nueva edición de Cartillas Actualícese le sea de gran ayuda al momento de definir si permanece o no, o si se inscribe o no, en el régimen simple de tributación, y que ante una eventual decisión por el SIMPLE le permita cumplir plenamente con todas las obligaciones de él derivadas, sin exponerse a sanciones u otro tipo de contratiempos.

TABLA DE CONTENIDO

GENERALIDADES

Responsabilidad frente al IVA

Tenderos del SIMPLE y su responsabilidad frente al INC

Declaración y pago de impuestos antes y después de inscribirse en el SIMPLE

Impuesto de industria y comercio consolidado y tarifa unificada del SIMPLE

ANTICIPOS BIMESTRALES

Cálculo y liquidación del anticipo bimestral del año gravable 2019

DECLARACIÓN ANUAL DEL IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN

Pasos para calcular el valor a pagar

Patrimonio fiscal y cálculo de la ganancia ocasional

Descuentos tributarios

RETENCIÓN EN LA FUENTE Y AUTORRETENCIÓN

Autorretención a título de renta cuando se realicen ventas a contribuyentes del SIMPLE

TRANSICIÓN AL RÉGIMEN SIMPLE

Pérdidas acumuladas al cierre de 2018

Tratamiento del anticipo en renta al trasladarse al régimen simple

Saldos a favor en el SIMPLE

Impuesto diferido al cierre de 2018

Facturación electrónica para acogidos al régimen simple

VENTAJAS DEL RÉGIMEN SIMPLE

Impuesto al patrimonio

Delito de omisión de activos o inclusión de pasivos inexistentes

Declaración de activos en el exterior

Intereses presuntivos por préstamos entre sociedades y socios

Formatos de conciliación fiscal

DESVENTAJAS DEL RÉGIMEN SIMPLE

Exoneración de aportes a salud

Recuperación eficiente de saldos a favor en IVA para exportadores

Devoluciones en ventas no podrán imputarse al anticipo bimestral

Devoluciones o anulaciones de compras sometidas a retención en la fuente

Gastos por donaciones durante 2019

Indemnizaciones por seguros de vida

Sociedades instaladas en Zomac

Tributación combinada entre sociedades y socios

Beneficio de auditoría

RÉGIMEN SIMPLE FUE IMPERFECTAMENTE REGLAMENTADO

Administración de los recursos en el SIMPLE

ZONA WEB ESPECIAL EN EL PORTAL DE LA DIAN

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