Este artículo fue publicado hace más de un año, por lo que es importante prestar atención a la vigencia de sus referencias normativas.
Las Normas de Información Financiera requieren que una entidad presente, dentro de los estados financieros, un informe donde se muestre el flujo de los recursos en efectivo a lo largo del período. Dichos flujos se dividen en tres categorías.
Los flujos de efectivo presentan el desempeño financiero de la entidad medido desde el punto de vista de las entradas y salidas de efectivo y sus equivalentes. Este informe es importante para los usuarios de la información financiera, ya que da cuenta de la forma como la entidad genera y gasta recursos de alta liquidez.
Una entidad puede tener muy buen desempeño en su estado de resultados gracias a una buena gestión de costos y adecuados procesos de negociación en ventas; sin embargo, si la entidad no tiene una buena cultura sobre el manejo de recursos de liquidez, el estado de flujos de efectivo dará evidencia de esta situación.
Las Normas de Información Financiera requieren que una entidad presente, dentro del juego completo de estados financieros, un informe donde se muestre el flujo de los recursos en efectivo a lo largo del período, separando los flujos en tres categorías:
Provienen de las operaciones que generan ingresos ordinarios para la entidad reportante. Los ingresos ordinarios son aquellos que se presentan de manera repetitiva, son presupuestados y relevantes para la entidad.
No se limitan al objeto social, pues no sería técnicamente correcto limitar la clasificación de un ingreso por un tema de forma. Adicionalmente, existen ganancias cuyos flujos de efectivo deben clasificarse como flujos de operación, pues no cumplen con la definición de flujos de inversión ni de financiación.
Estas actividades son las que tienen que ver con la adquisición o disposición de activos de largo plazo, diferentes a las propiedades de inversión.
Una erogación que no da lugar a un activo en el estado de situación financiera no puede ser tratada como actividad de inversión, aunque en otros ámbitos se le considere una inversión.
Son todas las transacciones relacionadas con los suministradores de capital interno y externo de la entidad, como prestamistas, proveedores, acreedores e inversionistas.
Cuando se trata de pasivos, se consideran actividades de financiación aquellas relacionadas con pasivos de largo plazo. Todas las erogaciones y flujos de entrada de recursos a corto plazo se consideran actividades de operación.
La entidad debe evaluar sus flujos de efectivo para transmitir adecuadamente la información a los usuarios de los estados financieros. Cabe recordar que el estado de flujos de efectivo permite no solamente evaluar los flujos de efectivo pasados, sino también predecir los futuros.
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