Criterios de medición bajo Estándares Internacionales: costo amortizado


23 marzo, 2017
Este artículo fue publicado hace más de un año, por lo que es importante prestar atención a la vigencia de sus referencias normativas.

En Estándares Internacionales, cuando nos hablan del criterio de medición del costo amortizado para los instrumentos financieros, se refieren a que el dinero tiene un costo por su uso en el tiempo, y que toda transacción monetaria extendida durante un cierto periodo debería tener pactada una tasa de descuento.

Los Estándares Internacionales de Información Financiera son un instrumento útil para la continuidad de las organizaciones, y una herramienta para facilitar el ejercicio del quehacer contable, tanto para los preparadores (contadores), aseguradores (revisores fiscales y auditores) como para sus usuarios (accionistas, representantes legales, bancos, DANE, DIAN, superintendencias y demás entes de control, proveedores, empleados, etc…)

En ningún caso su objetivo es hacer más compleja y menos comprensible la información financiera para preparadores, aseguradores y usuarios, más bien, pretende representar la realidad económica en términos del costo del dinero, bien por oportunidad de uso, o por su disposición.

El costo amortizado es un criterio de medición que se puede ver en transacciones comerciales como venta a crédito, compra a crédito, préstamo a trabajador, accionista, de particular, etc.

En la dinámica del estándar de información financiera aparecen definiciones como tasa de descuento que corresponden a la tasa de interés, y ante la ausencia del pacto de la tasa, se requiere utilizar una tasa de interés para un instrumento de deuda similar (venta/ compra a crédito, préstamo bancario).

“el costo amortizado es el valor actual de las cuotas futuras a pagar del crédito que corresponde al saldo del activo/pasivo financiero a la altura del crédito (número de cuotas pendientes de pagar) ”

En conclusión, y apoyados en el siguiente caso, podemos decir que el costo amortizado es el valor actual de las cuotas futuras a pagar del crédito que corresponde al saldo del activo/pasivo financiero a la altura del crédito (número de cuotas pendientes de pagar)

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Costo amortizado = Va cuotas futuras = saldo a la altura del crédito

Dónde: VA= Valor actual o valor presente

Veamos:

INFORMACIÓN DEL CRÉDITO

Monto

       20,000,000

Plazo

5 años

Tasa Pagaré

16.87% mes vencido

Gasto Desembolso

             300,000

Cuota anual

–        6,232,459

 

Valoración inicial

       19,700,000

Cuota 1

–        6,232,459

Cuota 2

–        6,232,459

Cuota 3

–        6,232,459

Cuota 4

–        6,232,459

Cuota 5

–        6,232,459

TIR

17.53%

 

COLGAP – reconocimiento sobre la forma legal

Altura

Interés

Capital

Cuota

Saldo

VA Cuotas Futuras

Saldo

 $20,000,000

  $20,000,000

1

  $3,373,793

   $2,858,666

    $6,232,459

$17,141,334

$2,858,666

  17,141,334

2

$2,891,565

     $3,340,894

$6,232,459

  $13,800,440

$3,340,894

$13,800,440

3

$2,327,991

     $3,904,468

$6,232,459

     $9,895,972

$3,904,468

$9,895,972

4

$1,669,348

     $4,563,111

$6,232,459

     $5,332,861

$4,563,111

$5,332,861

5

$899,598

     $5,332,861

$6,232,459

                      –

$5,332,861

      $11,162,295

  $20,000,000

       $31,162,295

 

Estándares Internacionales – reconocimiento sobre esencia económica

Altura

Costo por préstamo (Interés y gastos desembolso)

Capital

Cuota

Saldo

VA Cuotas Futuras

Saldo

  $19,700,000

 $19,700,000

1

$3,453,097

     $2,779,362

$6,232,459

$16,920,638

 $2,779,362

$16,920,638

2

$2,965,919

     $3,266,540

$6,232,459

$13,654,098

$3,266,540

$13,654,098

3

$2,393,347

     $3,839,112

 $6,232,459

$9,814,986

$3,839,112

$9,814,986

4

$1,720,411

     $4,512,048

$6,232,459

$5,302,938

$4,512,048

$5,302,938

5

$929,521

     $5,302,938

$6,232,459

                      –

 $5,302,938

$11,462,295

$19,700,000

 $31,162,295

 

Los costos por préstamos incluyen el interés generado a la tasa pactada más los gastos asociados al desembolso, lo que da como resultado un incremento a la tasa del contrato, con respecto a la tasa real de la transacción. Lo anterior expresa la prevalencia de la esencia económica sobre la forma legal.

Los sistemas de información contable deberían tener la capacidad de generar ambas tablas de amortización. Para una mayor comprensión de las formulas financieras utilizados para la determinación de las tablas de amortización, descargue la hoja de cálculo aquí.

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Francisco Javier Pineda Giraldo
Líder de consultoría en Soluciones Inteligentes C.G
liderconsultoria@solucionesinteligentes.org

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  • 23 marzo, 2017
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