Cuentas por cobrar a socios y accionistas: tratamiento en la NIF para microempresas

En una nueva edición de editoriales al estilo contabilidad para no contadores, se aborda el tratamiento de las cuentas por cobrar a socios y accionistas, que en todos los casos deberán incorporar el valor de los intereses.

Las pequeñas empresas colombianas son administradas en la mayoría de los casos por sus propietarios, los cuales realizan además la labor de control de las operaciones financieras de la entidad; para ellos, las publicaciones al estilo de contabilidad para no contadores facilitarán su desempeño y aumentarán las posibilidades de la empresa para proyectarse y continuar creciendo.

La cualidad particular de las pequeñas empresas, al ser controladas en todo sentido por su propietario, aumenta la recurrente operación de crédito de la empresa al socio, puesto que en muchos casos hay dificultad de separar los recursos de la entidad de los de la persona natural que tiene la titularidad del negocio.

En estos casos, lo correcto será que la información financiera dé cuenta de dicha operación de crédito; para tal fin debe tenerse muy presente además que cuando se efectúen créditos para efectos contables deben generarse rendimientos a favor de la empresa, y en caso de que el acuerdo real no involucre dichos valores, será la entidad quien deberá asumirlos por medio de un interés presuntivo.

El tratamiento de las cuentas por cobrar está estipulado en el Capítulo 7 del anexo 3 del Decreto 2420 del 2015; en su párrafo 7.6 se plantea que:

“La microempresa debe efectuar la causación de los intereses pendientes de cobro, registrándolos en el estado de resultados y afectando la respectiva cuenta por cobrar por intereses”.

Al interior de las cuentas por cobrar, los ítems más comunes y que podrán ser utilizados en el curso de la actividad normal de las microempresas, son:

• Clientes.
• Cuentas por cobrar a socios y accionistas.
• Anticipos y avances.
• Ingresos por cobrar.
• Anticipos de impuestos y contribuciones o saldos a favor.
• Deudas deterioradas.
• Provisiones.

Las cuentas por cobrar a socios y accionistas suministran información sobre los recursos entregados a los propietarios del patrimonio de la entidad y los pagos efectuados a terceros a nombre de éstos.

Veamos un ejemplo:

La empresa Macondo SAS aprobó en reunión de la junta directiva del 25 de noviembre del 2015 un crédito por $2.000.000 al accionista Carlos Cervera; dicho valor será girado a favor del concesionario Tu carro hoy, al cual le adeuda el beneficiario del crédito; la deuda será cancelada 4 meses después, el 25 de marzo del 2016 y con una tasa de interés del 1% mensual.

El 30 de noviembre se realiza la causación de los intereses por 5 días que han corrido desde la entrega del crédito:

$2.000.000 * 1%= $20.000
($20.000/30 días calendario) * 5 días corridos = $3.333

*Esta operación será recurrente mes a mes, así:

En la fecha pactada, el señor Carlos Cervera paga los $2.000.000 que recibió como crédito, más los intereses de los 4 meses que suman $80.000.

Además, como esta fue una operación que inició en el 2015 y finalizó en el 2016, en los estados financieros del 2015 que tuvieron su corte el 31 de diciembre, la entidad deberá revelar en notas:

• El valor en libros de los recursos pendientes de cobro ($2.000.000).
• El valor estimado por deterioro de las cuentas por cobrar (no aplica en este caso).
• El monto de los intereses pendientes de cobro ($23.000).
• El movimiento de las cuentas estimadas por deterioro durante todo el período (año 2015).

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