Impuesto a la riqueza y complementario de normalización tributaria: características y plazos 2016

El artículo 23 del Decreto 2243 del 2015 establece las fechas en las cuales los contribuyentes del impuesto a la riqueza deberán declarar y pagar lo correspondiente al año gravable 2016. De acuerdo con lo señalado, los vencimientos para presentar la declaración y realizar el pago de la primera cuota iniciarán el 11 de mayo del 2016, en tanto que los vencimientos para cancelar la segunda cuota empezarán el 8 de septiembre del mismo año.

Ley 1739 del 2014 dio paso a la creación del impuesto a la riqueza, el cual está acompañado de un impuesto complementario de normalización tributaria; estas dos nuevas figuras fiscales se encuentran reglamentadas a través de los artículos 1 al 10 y del 35 al 41 de dicha ley.

Están obligados a contribuir con el impuesto a la riqueza, en concordancia con el artículo 1 de la Ley 1739 del 2014, que adicionó el artículo 292-2 del ET, los siguientes:

• Las personas naturales, las sucesiones ilíquidas, las personas jurídicas y sociedades de hecho, contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario.
• Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el país, respecto de su riqueza poseída directamente en el país, salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno.
• Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el país, respecto de su riqueza poseída indirectamente a través de establecimientos permanentes, en el país, salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno.
• Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseída directamente en el país, salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno.
• Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseída indirectamente a través de sucursales o establecimientos permanentes en el país, salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno.
• Las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país al momento de su muerte respecto de su riqueza poseída en el país.

Los sujetos pasivos mencionados, serán contribuyentes del impuesto siempre que hayan tenido al 1 de enero del 2015 un patrimonio líquido (patrimonio bruto menos deudas a cargo), igual o superior a $1.000 millones de pesos, y siempre y cuando, no figuren en la lista de los mencionados en el artículo 293-2 del ET como contribuyentes exonerados. El impuesto a la riqueza aplicará durante el 2015, 2016 y 2017 para las personas jurídicas y sociedades de hecho, y para el mismo período más el 2018, para las personas naturales y sucesiones ilíquidas.

El impuesto a la riqueza tiene el complementario de normalización tributaria, este último está a cargo de los mismos contribuyentes del impuesto a la riqueza y de aquellos declarantes voluntarios a los que se refiere el artículo 298-7 del ET que tengan activos omitidos, es decir, aquellos activos que no fueron incluidos en las declaraciones de impuestos nacionales aun existiendo la obligación legal de hacerlo; los contribuyentes que deseen empezar a declarar los activos que han mantenido ocultos, y que por tanto han sido omitidos en las declaraciones de renta o del CREE de años anteriores, los podrán incluir dentro del mismo formulario en que se liquidará el impuesto a la riqueza, y sobre ellos liquidarán adicionalmente el impuesto complementario de normalización tributaria, con tarifas especiales del 10%, 11,5%, o 13%, dependiendo del año en que decidan declararlos (2015, 2016, 2017).

La base gravable del impuesto complementario de normalización tributaria será el valor patrimonial de los activos omitidos determinado conforme a las reglas señaladas en el ET en el Título II – Libro I, o el autoavalúo que establezca el contribuyente, que deberá corresponder como mínimo, al valor patrimonial de los activos omitidos.

Así pues, el valor que resulte de calcular el impuesto a la riqueza y su complementario de normalización tributaria, debe ser pagado en dos cuotas iguales tanto para las personas jurídicas como para las naturales, en mayo y septiembre del 2016; según el artículo 23 del Decreto 2243 de noviembre 24 del 2015, las fechas máximas de pago serán las que se indican a continuación y que han sido estipuladas de acuerdo con el último dígito del NIT del declarante que conste en el RUT, sin tener en cuenta el dígito de verificación:

Declaración y pago primera cuota  

Pago segunda cuota

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