Muestreo de auditoría: de su buena aplicación y riesgos depende el éxito de una investigación

Un objetivo de toda auditoría es agrupar información que conduzca a conclusiones afines, pero existen riesgos durante su desarrollo. Aquí aparece la interpretación que realiza el auditor en el proceso de auditoría. La NIA 530 se refiere a dicho tema.

La NIA 530 – Muestreo de Auditoría busca establecer normas y proporcionar lineamientos para este procedimiento, al igual que para otros medios de selección de partidas, que permitan reunir evidencia en la auditoría y obtener conclusiones sobre el conjunto de datos del que se han seleccionado muestras.

El muestreo es la aplicación táctica de los elementos adquiridos por medio de datos relevantes para la auditoría, cuyo fin es alcanzar información coherente que conduzca a conclusiones afines.

Riesgos del muestreo

Los riesgos del muestreo consisten en la interpretación que lleva a cabo el auditor en el proceso de auditoría, por tal razón es muy importante la aplicación del procedimiento total, pues este permite encontrar inexactitudes, como la determinación de un error que tal vez no exista o, por el contrario, su omisión involuntaria.

Los riesgos ajenos al muestreo son los externos al proceso de auditoría; conclusiones, interpretaciones erradas por cualquier contexto fuera del hecho, o quizá una falta al verdadero proceder. Por ejemplo, un riesgo que implica salirse del argumento es el denominado «Error anómalo», pues surge de un suceso aislado que no es recurrente salvo en ocasiones identificables de manera específica y, por tanto, no es representativo de errores en el universo.

Unidades de muestreo

Corresponden a las partidas propias que, en conjunto, forman parte de datos de los que se elige una muestra para llegar a conclusiones, como, por ejemplo, facturas de ventas o saldos de deudores, partidas de crédito en estados bancarios, entre otros.

La estratificación en estas NIA se refiere a la clasificación de las unidades de muestreo que pertenezcan a un mismo criterio o grupo con características similares.

Por otro lado, una incorrección tolerable significa el error máximo en un universo que el auditor está dispuesto a aceptar. Esto sucede porque dicho error no es trascendental.

El porcentaje de desviación tolerable se refiere al seguimiento de los procesos de auditoría con el fin de mantener una exactitud en el procedimiento del auditor, quizá permita un mínimo de error que no sea trascendental a la conclusión emitida por este.

Si quiere profundizar en este tema, lea nuestro análisis Auditoría de los Estados Financieros: Aplicación del muestreo.