¿Qué contiene el formulario único para la declaración del impuesto de industria y comercio?

Una empresa que tenga obligaciones de industria y comercio porque vende su producto en diferentes municipios, desde su sede central, puede llenar el formulario único que será el mismo para todos los municipios y pagar a través del sistema financiero sin tener que ir a otra ciudad.

Como una estrategia para fortalecer la campaña que elimina o acelera los trámites para los procesos comerciales de las empresas en el país, el Gobierno confirmó esta semana que la declaración y pago del impuesto de industria y comercio, el cual empresas y personas naturales deben hacer ante las autoridades regionales, cuenta con un formulario único para todo el país. Sobre el tema el ministro de hacienda, Mauricio Cárdenas, manifestó que «de 100 formularios que teníamos en municipios, pasamos a uno solo”.

La Resolución 4056 del 1 de diciembre de 2017 del Ministerio de Hacienda describe las características y componentes del formulario único para la declaración del impuesto de industria y comercio:

• En el formulario todas las casillas destinadas a valores deben ser diligenciadas y aproximadas al múltiplo de mil más cercano. Si no hay cantidad qué registrar escriba cero.
• Escribir el nombre del municipio o distrito ante quien está presentando esta declaración tributaria.
• Escribir el nombre del departamento al que pertenece el municipio o distrito ante quien está presentando esta declaración tributaria.
• El campo de fecha máxima de presentación es sólo para uso de la administración tributaria, para formularios prediligenciados.
• Escriba el año correspondiente de los ingresos que está declarando. El período gravable del impuesto de industria y comercio es el año calendario inmediatamente anterior a aquel en que se debe presentar la declaración.

El formulario presenta tres opciones de uso

• Declaración inicial: si es la primera declaración por este período gravable.
• Solamente pago: si usa el formulario solamente para pagar; indique el período gravable que está pagando y diligencie la sección E. PAGO. No diligencie las secciones. B, C, ni D.
• Corrección: si corrige una declaración por este mismo período gravable, señale el número de la declaración que corrige y su fecha de presentación. Deberá diligenciar todas las casillas de un nuevo formulario, el cual reemplaza totalmente al anterior, salvo en la sección pagos, donde debe registrar únicamente los valores que pague con esta declaración de corrección.

Primera parte: información del contribuyente

La información de esta sección debe coincidir con la consignada en el registro de contribuyentes del impuesto de industria y comercio del respectivo municipio o distrito.

• Nombres y apellidos o razón social. Tal y como figuran en el documento de identificación, RUT o certificado vigente de existencia y representación legal, si el contribuyente es persona natural escriba sus nombres y apellidos completos; si es persona jurídica o sociedad de hecho, escriba la razón social completa; tratándose de consorcios o uniones temporales, registre el nombre de este.
• Tipo de documento. Cédula de ciudadanía, NIT o tarjeta de identidad. Escriba el número que en su NIT se encuentra separado, llamado «Dígito de verificación» (DV). Indique si la declaración es presentada por consorcio, unión temporal o si incluye actividades realizadas a través de patrimonio autónomo.
• Dirección de notificación. Se utiliza para efectos tributarios, con el municipio o distrito y el departamento en donde esta se encuentra.
• Teléfono de contacto.
• Escriba la dirección electrónica de contacto.
• Escriba el número de establecimientos comerciales, agencias, oficinas, sucursales, en el municipio o distrito ante el que está declarando.
• Escriba la clasificación de régimen común o simplificado, según la reglamentación que tenga el municipio o distrito ante el cual declara.

Segunda parte: base gravable

• Registre la totalidad de ingresos ordinarios y extraordinarios obtenidos en todo el país, durante el período gravable, incluyendo los ingresos por rendimientos financieros, comisiones, obtenidos dentro y fuera del municipio o distrito ante el cual declara.
• Registre el total de ingresos obtenidos fuera del municipio o distrito ante el cual declara. Para el efecto, tenga en cuenta las reglas de territorialidad aplicables a cada actividad; en general, los ingresos se entienden percibidos en el municipio o distrito en donde se realiza la respectiva actividad. Ley 1819 de 2016, artículo 343.
• Registrar el resultado de restar el total de ingresos obtenidos en los dos pasos anteriores.
• Escriba el valor de ingresos registrados en este municipio o distrito por concepto de devoluciones, rebajas, descuentos, exportaciones, venta de activos fijos, actividades excluidas o no sujetas y otros ingresos no gravables de conformidad con las normas que regulan el impuesto de industria y comercio, actividades que gozan de tratamiento de exención, de conformidad con las normas propias del municipio o distrito ante el que está declarando.
• Registre el resultado de restar al total de ingresos ordinarios y extraordinarios en este municipio o distrito, los conceptos deducibles descritos en el anterior ítem.

Tercera parte: Discriminación de ingresos gravados y actividades desarrolladas en este municipio

• De acuerdo a las actividades gravadas, realizadas en el municipio o distrito ante el cual declara, registre para cada una de ellas la información requerida en la columna respectiva, iniciando con la actividad principal.
• El código de cada actividad y la tarifa correspondiente deben ser los establecidos en las normas de este municipio o distrito. Si el número de actividades supera las filas frontales, diligencie las demás en el cuadro que se ubica al respaldo del formulario. En el caso de formularios electrónicos dicha información desagregada no requiere ser impresa.
• Escriba en la columna final, «Impuesto de Industria y Comercio», el valor que resulte de multiplicar el monto de ingresos gravados de cada actividad por su correspondiente tarifa.
• Totalice la sumatoria de los valores de la columna «Ingresos gravados» del cuadro de discriminación de ingresos por tarifas.
• Totalice la sumatoria de los valores de la columna “Impuesto de industria y comercio” del cuadro de discriminación de ingresos por tarifas.
• Si entre las actividades desarrolladas por la entidad se encuentra la generación de energía, se debe escribir en kilovatios la capacidad instalada de la generadora en el municipio o distrito ante el cual presenta la declaración y multiplicar este valor por el valor del impuesto especificado en la Ley 57 de 1981 actualizado.

Cuarta parte: liquidación del impuesto

• Para hallar el impuesto a cargo sume  las cifras relacionadas con el total del impuesto de industria y comercio; impuesto de avisos y tableros; pago por unidades comerciales adicionales del sector financiero; sobretasa bomberil; sobretasa de seguridad.
• Reste del resultado anterior el valor de exención o exoneración sobre el impuesto y no sobre los ingresos, retenciones, autorretenciones, anticipo liquidado en el año anterior y el saldo a favor del período anterior.
• Del resultado de la anterior operación sume el anticipo para el año siguiente y las sanciones a que den lugar.
• Si el resultado de la anterior operación es menor que cero registre el total de saldo a favor de lo contrario el total de saldo a cargo.

Quinta parte: pago

• Escriba el valor que va a cancelar junto con esta declaración tributaria o recibo de pago. Puede ser parcial o total. Si no va a pagar ningún valor escriba cero.
• Si existe descuento por pronto pago en el municipio o distrito ante el cual está declarando, liquídelo según el acuerdo municipal o distrital.
• Incluya el valor de los intereses moratorios cuando haya lugar, de lo contrario escriba cero.
• Escribir el total a pagar teniendo en cuenta la sumatoria de los tres ítems anteriores. (Tenga en cuenta las secciones de pago voluntario del formulario).

Finalmente, firmas

• La declaración debe ser firmada por quien deba cumplir el deber formal de declarar.
• En algunos municipios o distritos se debe contar con la firma del contador o revisor fiscal.

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