Saneamiento patrimonial para declaraciones de renta, años gravables 2012 y 2013

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  • Publicado: 20 marzo, 2013

Saneamiento patrimonial para declaraciones de renta, años gravables 2012 y 2013

La Reforma Tributaria permite que las personas jurídicas y naturales, contribuyentes de renta en el régimen ordinario, tomen sus declaraciones de renta, año gravable 2012 y 2013, y hagan un saneamiento patrimonial.

Uno de los grandes cambios de la Ley 1607 de 2012 es el contenido en su art. 163, modificado en el art. 239-1 del E.T., y con el que se permite que las personas jurídicas y naturales, contribuyentes de renta en el régimen ordinario, «aprovechen» y tomen sus declaraciones de renta del año gravable 2012 y 2013 y hagan en ellas un saneamiento patrimonial, declarando los activos que antes venían ocultado y eliminando los pasivos ficticios que incluían en las declaraciones.

Al declarar esos activos omitidos y eliminar los pasivos ficticios, lo que dice la norma fiscal es que en la declaración de renta tendrán que reconocer todo el incremento que eso produce en el patrimonio líquido como un “ingreso por ganancia ocasional”, y que sobre esa ganancia ocasional liquiden el respectivo impuesto de ganancia ocasional.

En el nuevo formato 1732 (quienes tengan que elaborarlo) discriminarán el tipo de activo y pasivos que están saneando, usando para ello los nuevos renglones:

Hablando de los activos

  • 104 –  si es un efectivo,
  • 113 – si eran cuentas por cobrar,
  • 119 – si eran acciones,
  • 133 – si eran inventarios,
  • 167 – si eran activos fijos y
  • 185 – si eran otros activos diferentes.

Hablando de los pasivos

En el lado de los pasivos, usar el renglón 210, solo informativo, y por lo tanto no puede sumar dentro del renglón 211 – total pasivos, como hasta ahora equivocadamente lo está haciendo el prevalidador de prueba del formato 1732 publicado por la DIAN el pasado 11 de marzo de 2013.

Ojo: No se puede sumar porque se trata de pasivos que ya no se van a seguir tomando como fiscales.

Si quieres profundizar en este tema lee el análisis Cierre 2012, ¿cómo contabilizar el saneamiento de activos y pasivos permitido por la Ley 1607?

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