Situaciones que configuran un abuso en materia tributaria

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Roberto Valencia Aguirre

Contador Público, Especialista en Finanzas Corporativas, con certificación en normas internacionales de Información Financiera (NIIF – IFRS) por el Instituto de Contadores Colegiados de Inglaterra y Gales (ICAEW – Siglas en inglés),la Asociación de Contadores Públicos Colegiados del Reino Unido (ACCA -Siglas en inglés), y certificación internacional en Normas de Auditoría (NIAS) por el ACCA. con experiencia de 6 años en consultoría para proyectos de implementación de NIIF, 7 años en Auditoría y Revisoría Fiscal bajo normas internacionales de auditoria NIAS, evaluación de control interno bajo informe COSO, experiencia como Docente Universitario, con capacidad para análisis y evaluación de las actividades de control en las compañías, interpretación y análisis de estados financieros, control de ejecución presupuestal, habilidad para interactuar, expresar ideas claramente y siempre direccionado hacia el logro de objetivos.

Ficha técnica:

  • Categoría: capacitaciones
  • Fecha de publicación: Octubre 12 de 2018
  • Fecha de grabación: Octubre 8 de 2018
  • Duración: 49 minutos

Se considera abuso en materia tributaria cuando en una o varias operaciones se hace uso de uno o varios actos jurídicos artificiosos que no tienen propósito económico y/o comercial alguno, pero buscan sacar algún provecho tributario.

La figura de abuso en materia tributaria fue creada por el artículo 122 de la Ley 1607 de 2012, mediante el cual se adicionó el artículo 869 del ET, que a su vez fue modificado por la Ley 1819 de 2016 . En este sentido, cabe resaltar que el abuso en materia tributaria tiene como propósito obtener provecho en materia de los pagos de impuestos como, por ejemplo: 

  • Eliminación, reducción o diferimiento de impuestos. 
  • Aumento del saldo a favor o de las pérdidas fiscales. 
  • Extensión de beneficios o exenciones tributarias. 

Cada uno de estos propósitos puede estar materializado en actos o negocios jurídicos artificiosos que, una vez detectados por la Dian, implican que esta entidad tenga la potestad de reconfigurar o recategorizar tales operaciones, es decir, determinar nuevamente la verdadera naturaleza, forma o particularidades de la operación que, llegando a ser distinta a la que el contribuyente pretende presentar o ha presentado, puede derivar graves consecuencias tributarias, como liquidación de impuestos, intereses, y sanciones respectivas a través de la expedición de actos administrativos. 

Objetivos   

  1. Señalar la normatividad aplicable a la figura de abuso en materia tributaria. 
  2. Identificar cuáles son las situaciones que configuran abuso en materia tributaria. 
  3. Determinar cuáles son las sanciones aplicables a los actos que implican abuso en materia tributaria. 

Temario 

  • ¿Qué es abuso en materia tributaria? 
  • Operaciones que constituyen abuso en materia tributaria. 
  • Sanciones aplicables. 
  • Abuso en materia fiscal en las entidades pertenecientes al régimen tributario especial. 
  • Cláusula general para evitar la elusión fiscal. 
  • Actos y circunstancias que constituyen abuso del régimen tributario especial. 

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