Este artículo fue publicado hace más de un año, por lo que es importante prestar atención a la vigencia de sus referencias normativas.
En el impuesto diferido se toman las diferencias de valor temporario. Aquellas que a pesar que transcurre el tiempo se llega al mismo resultado. Las diferencias permanentes no se toman en cuenta porque son situaciones puramente fiscales que no tienen efecto en la contabilidad.
Brevemente respondamos la siguiente pregunta. Al manejar el impuesto diferido en NIIF (IFRS), ¿estoy conciliando casi toda la contabilidad con lo fiscal?
Aquí no se habla tanto de la palabra conciliación sino de que se están estableciendo diferencias entre los valores fiscales y los contables.
En el impuesto diferido solo se toman las diferencias de valor temporario, es decir aquellas diferencias que a pesar que transcurre el tiempo se llega al mismo resultado. Es cuestión de tiempo para que sean iguales.
Por el contrario, las diferencias permanentes no se toman en cuenta para el impuesto diferido porque nunca se van a equilibrar, bien sea porque son situaciones puramente fiscales que no tienen efecto en la contabilidad, o porque son situaciones contables que no tienen efecto en la fiscalidad.
Así pues, son las diferencias temporarias las que originan el impuesto diferido. Como es una diferencia de tiempo se plasma en dinero. Posiblemente se paga anticipadamente el impuesto y se va a generar un activo diferido. La contrapartida del activo diferido genera un ingreso por impuesto diferido. Al generar un pasivo por impuesto diferido, su contrapartida es un gasto por impuesto diferido.
El estándar se llama impuesto a las ganancias el cual está compuesto por tres elementos:
El neto, la suma de los tres, genera el impuesto a las ganancias el cual afecta a la rentabilidad que se va a distribuir al socio. Las diferencias permanentes por el contrario no afectan la utilidad y se tendrá un mayor valor del impuesto.
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