Retención en la fuente por rentas de trabajo


11 abril, 2018
Este artículo fue publicado hace más de un año, por lo que es importante prestar atención a la vigencia de sus referencias normativas.

Al estudiar el tratamiento a aplicar a la retención en la fuente correspondiente a las rentas de trabajo, es necesario recordar e implementar las novedades introducidas por la Ley 1819 de 2016, por ejemplo, la depuración cedular para el caso de las personas naturales.

Dentro de las modificaciones que efectuó la Ley 1819 de 2016 a la retención en la fuente por rentas de trabajo encontramos que: tanto los aportes obligatorios a pensiones como a salud pasan a ser considerados ingresos no constitutivos de renta; la suma total de deducciones y rentas exentas no puede superar el 40 % del resultado de restarle a los ingresos del empleado los ingresos no constitutivos de renta, 40 % que a su vez no podrá exceder de 5.040 UVT en el año; y que en la retención sobre indemnizaciones laborales y bonificaciones por retiro se deberá observar el límite máximo del 40 %.

Así mismo, teniendo en cuenta que estas modificaciones solo empezaron a aplicar a partir de marzo de 2017, para ese año en la mayoría de los casos el impuesto de renta no alcanzaría a estar cubierto por las retenciones practicadas.

Con la intención de despejar dudas de una forma práctica, actualícese desarrolla dentro de la plataforma de actualización permanente –PAP– la conferencia Retención en la fuente por rentas de trabajo, en la cual encontrará información relacionada con:

  • Residencia para efectos fiscales
  • Identificación de las rentas de trabajo
  • Procedimientos 1 y 2
  • Depuración de la base de retención
  • Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
  • Deducciones
  • Rentas exentas
  • Limitaciones
  • Pagos indirectos por alimentación
  • Pagos indirectos por salud y educación
  • Pagos retroactivos
  • Retención en la fuente en pago de indemnización por despido injustificado
  • Retención en la fuente en pago de bonificación por retiro voluntario
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Rentas de trabajo – procedimiento

Procedimiento 1: a la totalidad de los ingresos laborales, comisiones, servicios, y honorarios (que no impliquen la vinculación de dos o más trabajadores) recibidos mensualmente, con excepción de los pagos por concepto de cesantías e intereses, restando las pensiones obligatorias y voluntarias dentro del límite, los aportes obligatorios a salud, las deducciones aceptadas y el 25 % exento, el resultado obtenido se lleva al intervalo de la tabla del artículo 383 del ET (artículo 385 del ET).

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Retención en la fuente por rentas de trabajo


6 abril, 2018
Este artículo fue publicado hace más de un año, por lo que es importante prestar atención a la vigencia de sus referencias normativas.

Por medio de la reforma tributaria estructural, se introducen cambios sobre cómo debe aplicarse la retención en la fuente a quienes cobren salarios, honorarios, servicios y demás rentas de trabajo (la Ley 1819 de 2016 modificó el artículo 383 del ET, derogó el 384 y adicionó el 388 de este estatuto).

 La ley 1819 de 2016 modifica los procesos relacionados con el cálculo de la retención en la fuente a título de renta, la cual debió practicarse a partir de enero de 2017 a las personas naturales que perciban en Colombia ingresos laborales o las demás rentas de trabajo mencionadas en el artículo 103 del ET (honorarios, servicios, comisiones, emolumentos, compensaciones, etc.), sin tener vínculo laboral.

El artículo 383 del ET (modificado con el artículo 17 de la Ley 1819) contiene la tabla de retención en la fuente que debe aplicarse a los pagos laborales gravables mensuales de aquellos asalariados sometidos al procedimiento 1 de retención en la fuente.

Objetivos

  1. Identificar cuál es el proceso de depuración que se debe tener en cuenta para determinar la base de cálculo de retención en la fuente sobre las rentas de trabajo
  2. Reconocer el impacto en la declaración de renta, en caso de no tener retenciones en la fuente
  3. Identificar la retención en la fuente por el pago de bonificación e indemnizaciones
  4. Conocer el manejo de los pagos indirectos de alimentación, salud y educación

Temario

  • Residencia para efectos fiscales
  • Identificación de las rentas de trabajo
  • Procedimientos 1 y 2
  • Depuración de la base de retención
  • Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
  • Deducciones
  • Rentas exentas
  • Limitaciones
  • Pagos indirectos por alimentación
  • Pagos indirectos por salud y educación
  • Pagos retroactivos
  • Retención en la fuente en pago de indemnización por despido injustificado
  • Retención en la fuente en pago de bonificación por retiro voluntario
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