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Cuando la DIAN tiene certeza sobre errores e inexactitudes en la declaración tributaria presentada, puede enviar al declarante un requerimiento especial donde le indique los puntos que propone modificar. De igual manera, dicha entidad puede modificar las declaraciones tributarias presentadas una única vez mediante la liquidación oficial de revisión. Este informe presenta de manera detallada todo lo relacionado con dichos requerimientos, sanciones y notificaciones, así como las opciones con las que cuenta el contribuyente para responder y actuar ante ellas.

El presente documento tiene como objetivo principal reunir la mayoría de los cambios o modificaciones que se darán en la reforma tributaria estructural para el año 2016, basados en su primera versión del 19 de octubre de 2016. Para asimilar o entender la situación planteada se requieren amplios conocimientos de tipo tributario, laboral y, especialmente, en relación con la normas internaciones de contabilidad. Hay que mencionar además que la reforma tributaria planteada para el presente año garantiza recursos adicionales que equivalen al 0,8% de PIB. Sin embargo, al expirar para 2018 el impuesto a la riqueza, se reduce el presupuesto para el mismo año en 10 billones y en 17,3 billones para el año 2019. Finalmente, en materia de recaudo, la reforma tributaria espera elevar los niveles de recaudo en $7 billones para 2017 y en $27 billones para 2022.

Una vez elaborado el Estado de Situación Financiera de Apertura –ESFA–, la entidad inicia el período de transición y continúa con el de aplicación plena. Durante estas dos etapas preparará información bajo Estándares Internacionales a fin de elaborar unos estados financieros que sirvan como primer período comparativo. El presente informe presenta la forma en que se deben reconocer, medir y revelar algunas de las partidas reflejadas en los estados financieros, derivadas de las operaciones o transacciones diarias de una empresa.

La retención en la fuente se crea con el propósito de lograr, en lo posible, que el impuesto se recaude dentro del mismo ejercicio gravable en que se cause. En este sentido, aparece la figura del agente de retención, quien debe practicar dicha retención, si al que le va a realizar el pago o abono en cuenta es sujeto pasivo del impuesto o si el concepto a pagar o abonar se encuentra sujeto a retención. El artículo 368 del ET señala que son agentes de retención aquellos que deban efectuar la retención del tributo correspondiente.

La UGPP, en un comunicado del 29 de junio del 2016, recordó la importancia de pagar aportes a salud, pensión y riesgos laborales e instó a los más de 14 millones de colombianos obligados a cotizar, para que realicen el pago oportuno de los mismos y así garantizar su protección y la de sus familias en situaciones de vejez, invalidez, muerte y enfermedad. Asimismo, recordó a los trabajadores dependientes e independientes con ingresos iguales o superiores a un salario mínimo, aspectos sobre los beneficios de dichos aportes y cómo acceder a estos.

Las personas naturales obligadas o no a llevar contabilidad deben informar en la declaración de renta las ganancias ocasionales que obtengan en el respectivo año o período gravable. Es importante identificarlas claramente y denunciarlas en la sección correcta; ya que equivocarse con la forma de denunciar un ingreso y elevar quizás la base del impuesto de renta, también influirá en que esto obliga al cálculo adicional de un anticipo al impuesto de renta del año siguiente, mientras que los impuestos de ganancias ocasionales no lo hacen.

El reconocimiento se define como “el proceso de incorporación en los estados financieros de una partida que cumple la definición de un activo, pasivo, ingreso o gasto”; para hacer dicha incorporación, la recomendación y buena práctica para todos los implicados con la contabilidad es tener claros los conceptos y requerimientos que dan los Estándares Internacionales, por lo cual los presentamos en este informe, junto con casos prácticos que permitirán su mejor entendimiento.

El registro único tributario –RUT– es la forma o el mecanismo mediante el cual las personas y entidades se identifican ante la DIAN; dicho registro le permite a la DIAN contar con información veraz, actualizada, clasificada y confiable de todos los sujetos inscritos en el mismo. Al respecto, en el presente año se han realizado algunas modificaciones en cuanto a sus trámites, mediante los Decretos 589 de abril y 768 de mayo, las cuales reunimos en este informe para su conocimiento y consulta al momento de realizar la inscripción y actualización.

Si bien la contratación del servicio doméstico viene de muchos años atrás, el reconocimiento de sus derechos laborales no es tan antiguo; aunque tienen las mismas garantías laborales que quienes realizan actividades en otros sectores, algunos empleadores o los mismos trabajadores creen que por ser de servicio doméstico no cuentan con estas, por lo cual en ocasiones nos encontramos con situaciones violatorias, unas por mala fe del contratante, otras por desconocimiento de las normas laborales que rigen a estos trabajadores. Por ello resulta oportuno aclarar ciertos aspectos relacionados, no sin antes tratar algunos puntos esenciales.

De acuerdo con el artículo 386 del ET, los empleadores que durante el segundo semestre del 2016 apliquen el procedimiento 2 de retenciones en la fuente sobre los salarios y demás pagos laborales que cancelen a sus trabajadores, tendrán que definir en junio del 2016 cuál será el porcentaje fijo que aplicarán a los pagos gravables de sus trabajadores durante cada uno de los meses del semestre julio – diciembre del 2016. Dicho procedimiento solo tiene aplicación cuando se van a efectuar pagos a quienes tienen una relación laboral.

Son bastantes las novedades que cada año inciden en la correcta elaboración y presentación de la declaración de renta de personas naturales y sucesiones ilíquidas, razón por la cual el presente análisis se enfoca en la presentación y resumen de sus novedades normativas; considerando que este año se dará aplicación por primera vez a los múltiples e importantes cambios que la Ley 1739 de diciembre 23 del 2014 efectuó a varios de los aspectos sustantivos del impuesto de renta.

La dotación es una prestación especial a cargo del empleador para ciertos trabajadores determinados por la ley, cuya finalidad consiste en la entrega del vestido necesario para el cumplimiento de las funciones. Los conceptos básicos, fechas de entrega y sanciones, entre otros aspectos importantes para su conocimiento, se encuentran recopilados en este informe.