La reforma tributaria modificó los montos para determinar si una persona natural está o no obligada a presentar declaración de renta, por ejemplo, lo relativo a compras y consumos totales. Los plazos para declarar por el año gravable 2017 vencen entre el 09 de agosto y 19 de octubre de 2018.

En las declaraciones de los años gravables 2013 a 2016 presentadas en los formularios del IMAS, no se podían formar excesos de renta presuntiva sobre la renta líquida como sí ocurre en los formularios 110 o 210 y que se pueden utilizar a manera de compensación en cualquiera de los 5 años siguientes.

La Ley 1819 de 2016, que aprobó la reforma tributaria estructural, modifica los montos de los requisitos para no estar obligado a presentar la declaración de renta desde el año gravable 2017. Así mismo, las retenciones del artículo 383 del ET ya no solo aplicarán para los empleados.

En el proyecto de reforma tributaria aprobado en comisiones del Congreso, los congresistas efectuaron una modificación incompleta al artículo 241 del ET, pues no dejan en claro cuál sería la tabla con que las personas naturales residentes liquidarían su impuesto anual de renta a partir del año gravable 2017 cuando su renta presuntiva sea mayor a sus rentas líquidas ordinarias ceduladas.

El proyecto de Ley Reforma Tributaria Estructural plantea modificaciones a los requisitos para no estar obligado a presentar la declaración de renta para los años gravables 2017 y 2018, así como también en la retención en la fuente a personas naturales que empezarían a aplicarse en marzo 1 de 2017.

Los ingresos obtenidos por indemnizaciones de seguros de vida se encuentran exentos del impuesto de renta y ganancia ocasional. Así mismo, los pagos o abonos en cuenta por este tipo de indemnizaciones no están sometidos a retención título de renta. Lo anterior, según los artículos 223 y 401-2 del ET.

Todos los ingresos que obtenga una persona natural producto de una relación laboral se encuentran gravados con el impuesto sobre la renta y complementario. Sin embargo, existen excepciones, como lo son las rentas de trabajo exentas contempladas en el artículo 206 del ET.

Son catalogadas como “empleados”, las personas naturales con ingresos que provengan en una proporción igual o superior a un ochenta por ciento (80%), de la prestación de servicios de manera personal o de la realización de una actividad económica por cuenta y riesgo del empleador o contratante; además, estas personas deben tener una vinculación laboral o legal y reglamentaria o de cualquier otra naturaleza, independientemente del nombre que se le dé.

DIAN. Por medio del cual se establece que para el cálculo del 25% de la renta de trabajo exenta pueden considerarse también los ingresos laborales del exterior, previo las depuraciones que legalmente y en razón a esos ingresos permite la ley tributaria.