Etiqueta: diciembre 27 2017

El contribuyente que aporte los activos a un trust revocable ubicada en el exterior, además de cumplir con la obligación de reportarlos anualmente en su declaración de renta, por su valor patrimonial en los términos del Estatuto Tributario, deberá presentar la declaración anual de activos en el exterior. Ahora bien, el contribuyente que aporte los activos a un trust irrecovable, siempre y cuando detente el aprovechamiento económico de este dé conformidad con lo dispuesto en el artículo 263 del ET, deberá declarar el activo en su declaración de renta y demás declaraciones a las que haya lugar. De igual manera deberá hacerlo el beneficiario de un trust irrevocable. Cabe señalar que, si bien el trust no tiene una figura equiparable dentro de la legislación nacional, para efecto del impuesto complementario de normalización, el artículo 37 de la Ley 1739 de 2014 dispuso que los derecho de un trust se asimilan a derechos fiduciarios poseídos en Colombia. En esa medida, las reglas para normalizar los derechos poseídos en un trust, deben observar lo dispuesto por el Estatuto Tributario para los derechos fiduciarios.

El Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, expidió el Decreto 2170 del 22 de diciembre de 2017, con el cual modifica parcialmente el marco técnico normativo de las normas de información financiera previsto en el artículo 1.1.1.2 del libro 1, parte 1, título 1 del Decreto 2420 de 2015, el cual se incorpora al Decreto 2420 de 205 como anexo 1.3. Así mismo, modifica parcialmente el marco técnico normativo de las normas de aseguramiento de la información previsto en el anexo 4 del artículo 1.2.1.1 del Decreto 2420 de 2015, adicionando a este último decreto, el anexo 4.2. El decreto señala además, que la NIA 701 que se encuentra incluida dentro del anexo 4.2, se aplicará a los destinatarios en los términos y requerimientos señalados en el artículo 1.2.1.2 del Decreto 2420 de 2015, modificado por el artículo 3 del Decreto 2132 de 2016.

Es obligatorio tener revisor fiscal en todas las sociedades comerciales de cualquier naturaleza, cuyos activos brutos al 31 de diciembre del año inmediatamente anterior, sean o excedan el equivalente de 5.000 smmlv y/o cuyos ingresos brutos durante el año anterior sean o excedan el equivalente a 3.000 smmlv.

El CTCP precisa que en un régimen contable basado en los principios establecidos en las normas internacionales de información financiera, no es necesario usar plan único de cuentas.

La NIC 12 contiene los requerimientos para el reconocimiento de activos y pasivos diferidos. Estos derivan de diferencias temporarias oponibles y deducibles, y de pérdidas y créditos fiscales no utilizados.

De acuerdo con el artículo 120 del ET, modificado por el artículo 70 de la Ley 1819 de 2016, no son deducibles los pagos por concepto de regalías realizadas durante el año o periodo gravable, cuando dichas regalías estén asociadas a la adquisición de productos terminados. Así pues, la norma establece de manera categórica que, siempre que se realice un pago por la adquisición de un producto terminado, no se permitirá la deducción de cualquier pago por concepto de regalías asociadas a dicho producto; pues es menester comprender que su valor se encuentra inmerso en el costo de aquel, independientemente de que tales regalías se pacten por separado o se paguen a un tercero diferente al vendedor del bien.

La DIAN precisa que el artículo 307 de la Ley 1819 de 2016, que modificó parcialmente el artículo 771-5 del ET, el cual trata sobre los medios de pago para efectos de la aceptación de costos, deducciones, pasivos e impuestos descontables, rige a partir del año gravable 2018. A partir de ello, los pagos en efectivo que se realicen a partir de esa fecha, podrán tener reconocimiento fiscal como costos, pasivos o impuestos descontables en los porcentajes y conceptos allí señalados. Cabe señalar que el parágrafo transitorio del artículo 771-5 del ET, regula los eventos de años gravables anteriores y año gravable 2017, y le otorga un mayor reconocimiento fiscal a los contribuyentes que realicen los pagos en efectivo dentro del período establecido en la norma; en tanto, este asciende al 100% de dichos pagos, limitando su reconocimiento a aquellos que cumplan con los demás requisitos prescritos en las disposiciones vigentes. Esto es, siempre que tengan relación de causalidad con las actividades productoras de renta.

La DIAN precisa una vez más, que el vendedor perteneciente al régimen simplificado del IVA, no está obligado a cobrar y declarar el impuesto nacional al consumo de bolsas plásticas, pese a que entregue bolsas plásticas con la finalidad señalada en el artículo 512-15 del ET.