La Dian tendrá un plazo de cinco años para exigirle la presentación de la declaración tributaria a los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que estando obligados a declarar no cumplan con dicho deber. En cada caso, la entidad expedirá un emplazamiento previo.

Hablar de aspectos formales en el ámbito del derecho consiste en hacer referencia
a ciertos procedimientos y trámites que deben surtirse para dar cumplimiento a determinada obligación u objetivo.

La causal de nulidad originada en la falta de notificación o emplazamiento solo puede ser alegada por la persona afectada, es decir, que solo quien figuraba como demandado en un proceso puede alegar falta de notificación puesto que este es a quien se le vulnera el derecho de defensa.

Una vez impuesta la sanción por no declarar, la DIAN cuenta con la liquidación de aforo como último mecanismo para que los contribuyentes cumplan con sus obligaciones tributarias. Esta se puede inscribir en los registros públicos para buscar garantías de pago de dichas obligaciones.

Debe agotarse el procedimiento que contiene pasos como emplazamiento previo por no declarar, sanción por no declarar y consecuencia de la no presentación de la declaración con motivo del emplazamiento.

Un contribuyente puede o no aceptar el emplazamiento enviado por la DIAN, si la entidad tiene sospechas de que se presentan errores en la declaración presentada. No se generará sanción si la persona no lo responde.

El Gobierno Nacional estableció el Calendario Tributario del 2016 en el Decreto 2243 de noviembre 24 del 2015; los contribuyentes que deban presentar alguna declaración tributaria y no lo hagan, o lo hagan extemporáneamente, podrán ser objeto de sanciones por parte de la DIAN.

¿Cuál es el procedimiento a seguir para el ente fiscalizador luego de que se vence el plazo para responder el emplazamiento por parte del contribuyente, y este no responda ni pague el impuesto?

DIAN. LA DIAN aclara que la condición especial de pago señalada en el parágrafo 4 del artículo 56 de la Ley 1739 del 2014 era aplicable siempre y cuando el contribuyente que hiciera uso del mismo no hubiese sido notificado de un requerimiento especial o emplazamiento para declarar, y adicionalmente presentara o corrigiera la declaración respectiva y pagara el 100% del impuesto o tributo a cargo.

DIAN. La corrección que consagra el artículo 43 de la Ley 962 del 2005 solo puede ser ejercida dentro del término de firmeza de la declaración, puesto que una vez presentada dicha firmeza en la declaración, la misma se torna inmodificable tanto para el contribuyentes como para la administración fiscal.

Consejo de Estado. Emplazamiento hecho al contribuyente durante o concluida la inspección tributaria no suspende plazo para notificar el requerimiento especial.

Presentar la declaración después de los plazos establecidos en el calendario tributario ocasiona sanción por extemporaneidad, la cual se calcula de dos formas, antes del emplazamiento de la DIAN y después de este. En esta conferencia planteamos varios ejemplos ilustrativos de esta situación.

Primero la DIAN le enviará una carta donde le indica que está obligado a declarar y le dicen que voluntariamente presente su declaración, así sea extemporáneamente. Si se hace el ‘loco’ la sanción será doble. La entidad tiene la facultad que los emplazamientos aparezcan en la página web.

Me gustaría saber en el procedimiento tributario en la DIAN, ¿qué diferencia hay entre notificación y emplazamiento o es lo mismo?