Si un contribuyente que por los años 2013 y 2014 había generado pérdidas en el impuesto sobre la renta para la equidad –CREE– que no había podido liquidar en su declaración privada y, por ende, al presentar la declaración del año gravable 2015 la cuantificó y compensó, se estima que antes de proceder a su desconocimiento por parte de la Dian, deberá establecerse la realidad o no de la misma según la determinación del impuesto y el rubro en el cual se incluyó. Es claro que frente a este aspecto debe primar la realidad de los hechos económicos denunciados por el contribuyente y el derecho que le asiste a compensar dicha pérdida contra la renta líquida, en aras del ejercicio del claro principio de equidad.

Las personas naturales residentes en Colombia para efectos fiscales que reciban salarios en el exterior, pueden aplicarles el 25% de rentas exentas señalado en el numeral 10 del artículo 206 del ET; así lo confirmó el Concepto 63387 de noviembre 14 del 2014 expedido por la DIAN.

La norma de subcapitalización establecida en el artículo 118-1 del ET fue creada en el capítulo de normas antievasión de la Ley 1607 de diciembre 26 del 2012, y tiene el propósito de poner un límite a los intereses que se pretendan deducir en la declaración de renta.

La norma tributaria establece la posibilidad de que los contribuyentes del impuesto de renta puedan tomar deducciones por diferentes conceptos, incluyendo algunos impuestos pagados; así pues, el artículo 115 señala cuáles impuestos se pueden deducir en renta.

La manera en que se determinan las rentas alternativas gravables para empleados y trabajadores por cuenta propia es muy similar, pero se modifican algunos de los conceptos que podrán ser restados de los ingresos totales.

De acuerdo con las disposiciones establecidas en el artículo 2 del Decreto 1070 del 2013, las medidas del artículo 387 del ET pueden ser aplicadas por los agentes de retención al momento de depurar el pago a los prestadores de servicios que pertenecen al universo de empleados.

A través de los artículos 36 y 37 de la Ley 1450 del 2011 se realizaron dos importantes modificaciones al Estatuto Tributario; esto para que las personas naturales y jurídicas puedan obtener beneficios fiscales con los dineros que el Estado y los particulares destinen a programas de investigación científica y tecnológica.

Los contribuyentes que hayan suscrito contratos de estabilidad jurídica antes de la derogación de la ley que los regulaba, por el año gravable 2015 pueden tomar la deducción en el impuesto de renta por la inversión en activos fijos productores de renta que realicen durante el respectivo año, siempre y cuando esta deducción contenida en el artículo 158-3 del ET haya sido incluida en dichos contratos.

Al definir si una persona natural y/o sucesión ilíquida estuvo o no obligada a llevar contabilidad por el 2015, se deben tener en cuenta las múltiples consecuencias –no solo contables, sino también tributarias– que se desprenden de ello y que se mencionan a continuación.

De acuerdo con el parágrafo del artículo 647 del ET, los errores o imprecisiones que se presenten en los valores diligenciados en los renglones informativos de la declaración de renta generan sanción por inexactitud.

Las personas naturales obligadas o no a llevar contabilidad deben reportar en renta los activos intangibles que posean; para hacerlo, deben establecer el valor fiscal de los mismos de acuerdo con las indicaciones establecidas en el artículo 279 del ET.

La Ley 1429 del 2010 establece la posibilidad que los beneficios otorgados en materia tributaria sean aplicados tanto por las personas naturales como por las jurídicas que hayan creado nuevas pequeñas empresas. En el caso de las personas naturales, estas pueden presentar la declaración de renta en cuatro formularios diferentes.

Las cuentas por cobrar que tengan las personas naturales y que se encuentren expresadas en una moneda extranjera distinta al dólar, deben convertirse a dólares, y luego a pesos según la tasa oficial a diciembre 31 del 2015; así lo establece el artículo 269 del ET.

Los descuentos tributarios son beneficios que otorga el Gobierno Nacional a los contribuyentes, los cuales afectan directamente su impuesto a pagar. En el caso de las personas naturales, estos se pueden restar en cualquiera de los cuatro formularios que deben utilizar para presentar la declaración de renta.

Al acceder a este servicio la DIAN permitirá consultar no solo la información del año gravable 2015, sino también la de los años gravables 2013 y 2014. En el pasado, cuando se accedía a dicho servicio se podía consultar la información del año gravable más reciente pero la de años anteriores no se podía consultar, lo cual perjudicaba a quienes pretendían presentar sus declaraciones de renta en forma extemporánea.

La aplicación de los descuentos tributarios en el impuesto de renta y complementario tiene unas limitantes que se encuentran establecidas en el artículo 259 del ET.

La legislación colombiana permite a los contribuyentes descontar en el impuesto de renta los impuestos similares a este que se paguen en el exterior; lo anterior se hace con el fin de evitar la doble tributación de los contribuyentes con residencia fiscal en Colombia.

La utilidad obtenida en la venta de una casa o apartamento de habitación y los premios recibidos por la participación en loterías, rifas y apuestas son ganancias ocasionales y se debe pagar el respectivo impuesto por estas. No obstante, es importante tener en cuenta algunas consideraciones.

Sin importar si se usa la zona de “usuarios registrados” o la de “usuarios no registrados”, y sin considerar si se diligencia el formulario 110, 210, 230 o 240, el portal de la DIAN no está facultado para calcular de forma automática el valor del impuesto de ganancia ocasional. Ese valor por tanto siempre deberá ser diligenciado de forma manual dentro del respectivo formulario.

Las personas naturales obligadas y no obligadas a llevar contabilidad que posean acciones o cuotas en sociedades comerciales deben reportarlas en la declaración de renta por su costo fiscal. Opcionalmente pueden incrementar dicho costo fiscal con el reajuste fiscal que para el 2015 quedó establecido en 5,21%.