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Artículo destacado

Tributaria

Ley de financiamiento fue declarada inconstitucional a partir del 1 de enero de 2020

(Sentencia C-481, octubre 16 de 2019, Corte Constitucional)

El 16 de octubre de 2019, mediante la Sentencia C-481, la Corte Constitucional declaró inexequible en su totalidad la Ley 1943 de 2018 (Ley de financiamiento), pues la Cámara dio luz verde al texto aprobado un día antes por el Senado, sin que se hubiera publicado en la gaceta del Congreso, desconociendo así los principios de publicidad y consecutividad. También se estipula que la declaración de inexequibilidad surtirá efectos a partir del 1 de enero de 2020.
La Corte Constitucional advierte que, en caso de que para el 31 de diciembre de 2019 no se haya promulgado y publicado una nueva ley, para el 2020 los contribuyentes tendrían que enfrentarse a la misma tributación que existía al cierre de 2018.

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Tributaria

Prescriben formatos de conciliación fiscal para los años gravables 2018, 2019 y fracción del 2020

(Resolución 000052, octubre 30 de 2018, Dian)

El artículo 1.7.1 del Decreto 1625 de 2016 señala que el reporte de conciliación fiscal forma parte de la respectiva conciliación, y que corresponde al informe de los saldos contables y fiscales en donde se consolidan y explican las diferencias suscitadas entre la aplicación de los marcos técnicos normativos contables y las disposiciones del Estatuto Tributario. Igualmente, mediante el artículo 1.7.4 del Decreto 1625 de 2016 se facultó a la Dian para que prescribiera el formato para el reporte de conciliación fiscal, labor que debía realizar a más tardar el 31 de octubre de 2018. En cumplimiento de lo anterior, dicha entidad expidió la Resolución 000052 de octubre 30 de 2018, con la cual prescribe el formato de reporte de conciliación fiscal para los años gravables 2018, 2019 y fracción del 2020. La resolución en mención se encuentra acompañada de 4 anexos: el primero corresponde al reporte de conciliación fiscal anexo formulario 110 – formato 2516, el segundo, al reporte de conciliación fiscal anexo formulario 210 – formato 2517; y el tercero y cuarto corresponden a las guías de diligenciamiento de cada formato.

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Tributaria

Prescriben formatos de conciliación fiscal para el año gravable 2020

(Resolución 000071, octubre 28 de 2019, Dian)

El artículo 1.7.1 del Decreto 1625 de 2016 señala que el reporte de conciliación fiscal forma parte de la conciliación fiscal, y que corresponde al informe de los saldos contables y fiscales en donde se consolidan y explican las diferencias que surjan entre la aplicación de los marcos técnicos normativos contables y las disposiciones del Estatuto Tributario –ET–. Igualmente, mediante el artículo 1.7.4 del Decreto 1625 de 2016 se facultó a la Dian para que prescribiera el formato para el reporte de conciliación fiscal, labor que debía realizar a más tardar el 31 de octubre de 2019. En cumplimiento de lo anterior, la Dian expidió la Resolución 000071 de octubre 28 del año en curso, con la cual prescribe el formato de reporte de conciliación fiscal para el año gravable 2020. Dicha resolución se encuentra acompañada de cuatro anexos: el primero corresponde al reporte de conciliación fiscal anexo formulario 110– Formato 2516; el segundo, al reporte de conciliación fiscal anexo formulario 210– Formato 2517; y el tercero y cuarto corresponden a las guías de diligenciamiento de cada formato.

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Tributaria

Prescriben formulario 2593 para anticipos bimestrales de 2019 en el régimen simple

(Resolución 000057, septiembre 13 de 2019, Dian)

En vista de que el artículo 1.5.8.3.13 del Decreto 1625 de 2016 (adicionado por el Decreto 1468 de 2019) reglamentó el recibo electrónico del SIMPLE, la Dian expidió la Resolución 000057 de 2019, mediante la cual prescribe el formulario y su contenido con un total de 60 renglones, acompañado de una segunda hoja con información sobre el ICA a favor de los municipios.
Cabe resaltar que el formulario 2593 no requiere de la firma del contador público, ni de la del revisor fiscal. Por tanto, para presentarlo de forma virtual, solo es preciso que cuente con la firma del contribuyente persona natural, o del representante legal en el caso de las personas jurídicas.

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FinanzasTributaria

Declaran inexequible la sobretasa para las entidades financieras

(Sentencia C-510, octubre 29 de 2019, Corte Constitucional)

El 29 de octubre de 2019, mediante la Sentencia C-510, la Corte Constitucional declaró inexequible el parágrafo 7 del artículo 240 del Estatuto Tributario –ET–, el cual había sido adicionado por el artículo 80 de la la Ley 1943 de 2018, Ley de financiamiento, en el que se estipulaban nuevas reglas fiscales para las entidades financieras. Según dicho parágrafo, las entidades bancarias estaban obligadas a pagar cuatro puntos más en renta que el resto de las empresas.
La Corte Constitucional manifestó que la proposición para la inclusión de las normas demandadas no fue sometida a discusión ni a votación en el curso del primer debate ante las comisiones conjuntas del Senado y Cámara. Por lo anterior, dichos parámetros no tuvieron el aval expreso del Ministerio de Hacienda, ni el de nadie del Gobierno y, en consecuencia, debía declararse inconstitucional.

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Tributaria

Definen información exógena a presentar por el año gravable 2020

(Resolución 000070, octubre 28 de 2019, Dian)

Considerando que el parágrafo 3 del artículo 631 del Estatuto Tributario –ET– dispone que el contenido y las características técnicas de la información a que se refiere el mismo artículo, así como la establecida en los artículos 624, 625, 628 y 629 del ET deben ser definidas por la Dian con dos meses de antelación al último día del año gravable anterior al cual se solicita la información. Esta entidad publicó la Resolución 000070 del 28 de octubre de 2019, a través de la cual establece el grupo de obligados que le deben suministrar información tributaria por el año gravable 2020, se señala el contenido, características técnicas para la presentación y se fijan los plazos para la entrega. Finalmente, cabe señalar que junto con esta resolución se publicaron cinco anexos.

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Tributaria

Definen información exógena a presentar por el año gravable 2019

(Resolución 011004, octubre 29 de 2018, Dian)

Considerando que el parágrafo 3 del artículo 631 del ET dispone que el contenido y las características técnicas de la información a que se refiere el mismo artículo, así como la establecida en los artículos 624, 625, 628 y 629 del ET, deben ser definidas por la Dian con dos meses de anterioridad al último día del año gravable previo al cual se solicita la información. La entidad en mención publicó la Resolución 011004 del 29 de octubre de 2018, a través de la cual establece el grupo de obligados que le deben suministrar información tributaria por el año gravable 2019. Además, se señala el contenido y características técnicas para la presentación, y se fijan los plazos para la entrega. Junto con esta resolución se publicaron 5 anexos.

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Tributaria

Reglamenta exclusión de IVA en Amazonas, Guainía, Guaviare, Vaupés y Vichada

(Decreto 1807, octubre 07 de 2019, Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

A través de la presente norma, el Ministerio de Hacienda reglamentó los aspectos relacionados con la exclusión y exención del IVA de bienes importados y comercializados en Amazonas, Guainía, Guaviare, Vaupés y Vichada, bienes de los que trata el artículo 272 de la Ley 1955 de 2019.
Así pues, fijó los controles tributarios y aduaneros al momento de la aplicación de la exención y exclusión en mención, así como estableció los documentos soporte necesarios para la solicitud de la devolución o compensación del IVA de los productores de bicicletas, motocicletas y motocarros comercializados en estos departamentos.

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Laboral

Modifican proceso de afiliación al sistema de seguridad social y caja de compensación familiar

(Decreto 1818, octubre 07 de 2019, Ministerio de Salud y Protección Social)

A través de la presente norma, el Ministerio de Salud y Protección Social incluyó el sistema general de pensiones y el de subsidio familiar al sistema de afiliación transicional –SAT–.
Así pues, esta nueva normativa determinó que, mediante el SAT, el Minsalud podrá registrar, reportar y consultar en tiempo real los datos de información básica y complementaria de los afiliados, la afiliación y sus novedades en el sistema de seguridad social integral y el de subsidio familiar. A su vez, dispone que los empleadores deberán realizar la afiliación y el reporte de novedades de sus trabajadores a dichos sistemas mediante el SAT.

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Tributaria

Modifican fecha máxima para implementación de la factura electrónica

(Resolución 000064, octubre 01 de 2019, Dian)

Los obligados a expedir factura electrónica de venta se encuentran en el proceso de implementación de las tecnologías para el cumplimiento de la obligación. Para ello es necesario culminar las actividades que permitan la interacción e interoperabilidad que requiere el servicio informático de factura electrónica.
Por lo anterior, la Dian expidió la Resolución 000064 de octubre 1 de 2019, mediante la cual modificó la fecha máxima para que los obligados inicien la expedición de la factura electrónica de venta dispuesta en los calendarios de implementación establecidos en los numerales 1 y 2 del artículo 3 de la Resolución 000020 del año en curso. Así, por ejemplo, los sujetos obligados a expedir factura electrónica de venta, que deban cumplir con lo indicado para los grupos 1, 2, 3 y 4 del calendario del numeral 1 de la presente norma podrán contar con tres meses adicionales a partir de la fecha máxima para iniciar la expedición de la factura electrónica de venta. Los obligados que deban cumplir, entre otras precisiones, con lo indicado en el numeral 1 para los grupos 5 al 14 podrán contar con dos meses adicionales.

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Tributaria

Así quedaron las fechas para declarar y pagar los impuestos en 2019

(Decreto 2442 de 2018, diciembre 27 de 2018, Ministerio de Hacienda y Crédito Público)

El 27 de diciembre de 2018, el Ministerio de Hacienda publicó el decreto a través del cual fija los plazos para la presentación y pago de los impuestos nacionales, anticipos y retenciones en la fuente en el año 2019. Dicho decreto contempla, entre otras cosas, que los grandes contribuyentes que soliciten vincular su impuesto de renta a cualquiera de las modalidades de pago de “obras por impuestos”, no están obligados a realizar el pago de la primera cuota, siempre y cuando soliciten antes de su vencimiento, tal vinculación con el lleno de los requisitos exigidos para su procedencia. En cuanto a las personas jurídicas y demás contribuyentes, deberán presentar la declaración del impuesto de renta y realizar el pago de la primera cuota entre el 9 de abril y el 10 de mayo de 2019, dependiendo de los dos últimos dígitos del NIT, sin tener en cuenta el dígito de verificación; el pago de la segunda cuota se hará entre el 11 y el 25 de junio, dependiendo del último dígito del NIT, sin tener en cuenta el dígito de verificación; en el caso de las personas naturales, lo harán entre el 6 de agosto y el 17 de octubre de 2018, de igual manera, dependiendo de los dos últimos dígitos del NIT, sin tener en cuenta el dígito de verificación.

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Tributaria

Modifican plazos para el cumplimiento de obligaciones tributarias en 2019

(Decreto 608, abril 8 de 2019, Minhacienda)

En vista de que dentro del hecho generador del impuesto al patrimonio se encuentran los activos omitidos y los pasivos inexistentes que pueden ser objeto del impuesto complementario de normalización tributaria, se establecen las fechas de presentación de la declaración del impuesto al patrimonio con posterioridad al vencimiento del impuesto complementario de normalización tributaria, así: los contribuyentes deberán presentar la declaración del impuesto al patrimonio y realizar el pago de la primera cuota entre el 9 y el 22 de mayo de 2019, y el pago de la segunda cuota se hará entre el 26 de septiembre y el 9 de octubre de 2019, dependiendo del último dígito del NIT, sin tener en cuenta el dígito de verificación.
Finalmente, el plazo para declarar y pagar el impuesto complementario de normalización tributaria finalizará el 25 de septiembre de 2019.

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Tributaria

Amplían plazo para que contribuyentes del régimen simple empiecen a facturar electrónicamente

(Resolución 000058, septiembre 13 de 2019, Dian)

El numeral 2 del artículo 3° de la Resolución 000020 del 26 de marzo de 2019 se refería al grupo 1 del régimen simple y establecía como fecha máxima para empezar a facturar electrónicamente el 31 de agosto de 2019. Pero sabiéndose que el plazo para inscribirse en el régimen simple había sido ampliado hasta septiembre 16 de 2019, la Dian expidió la Resolución 000058 de septiembre 13 de 2019, para que los contribuyentes que se alcanzaron a inscribir en dicho régimen tengan el siguiente nuevo calendario en su proceso de expedir factura electrónica:
a) El plazo para inscribirse en el servicio virtual de la Dian y obtener su habilitación como facturadores electrónicos sigue siendo el 31 de mayo de 2019.
b) El plazo para comenzar a expedir factura electrónica inicia el 18 de noviembre de 2019.

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Laboral

Ajustan el tipo de planilla “O”

(Resolución 2514, septiembre 16 de 2019, Ministerio de Salud y Protección Social)

El Ministerio de Salud y Protección Social expidió la Resolución 2514 de 2019, mediante la cual ajusta la descripción del tipo de planilla “O. Planilla obligaciones determinadas por la UGPP”, para permitir el recaudo de los aportes al sistema general de pensiones con la metodología actual de liquidación de cotización más intereses de mora de los aportantes que fueron señalados por la UGPP como omisos, inexactos o morosos, de acuerdo con la información que reportó la UGPP en el portal del sistema integral de información social –Sispro–.
Cabe resaltar que la presente norma rige a partir de su publicación y modifica a la Resolución 2388 de 2016, en lo que corresponde con el Anexo técnico 2.

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Tributaria

Reglamentan plantilla “O”

(Resolución 0736, marzo 26 de 2019, Ministerio de Salud y Protección Social)

El Ministerio de Salud y Protección Social expidió la Resolución 0736 de 2019, mediante la cual reglamenta la última planilla enlistada, denominada “Planilla de obligaciones determinadas por la UGPP”, o planilla “O”. Esta fue creada con la finalidad de que quienes hayan sido declarados por la Unidad de Gestión Pensional y Parafiscales –UGPP– como omisos, inexactos o morosos efectúen el pago de lo adeudado al sistema de seguridad social y parafiscales, y a su vez se acojan a los beneficios antes mencionados (exoneración de hasta el 80 % de los intereses y sanciones impuestos por omisión o inexactitud).
Para acceder a dichos beneficios, los contribuyentes deben diligenciar esta planilla con unos indicadores, mediante los cuales se determinará el porcentaje de exoneración y el plazo con el que cuentan para hacer efectivo el pago.

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Tributaria

Reglamentan incentivos tributarios para empresas de economía naranja

(Decreto 1669, septiembre 12 de 2019, Minhacienda)

La Ley de financiamiento 1943 de 2018, a través de su artículo 79, modificó al artículo 235-2 del Estatuto Tributario –ET–, otorgándoles el beneficio de renta exenta por un período de siete (7) años a las empresas de la llamada “economía naranja” que obtengan ingresos provenientes del desarrollo de industrias de valor agregado tecnológico y actividades creativas, para lo cual deberán cumplir los requisitos descritos en el numeral 1 del mencionado artículo 235-2 del ET.
Ahora bien, por medio del Decreto 1669 de 2019, el Ministerio de Hacienda reglamentó los incentivos tributarios que aplicarán para las empresas de economía naranja, realizando de esta forma aclaraciones que serán tenidas en cuenta por las sociedades que opten por acogerse a este beneficio, como son la cantidad mínima de empleados y el monto mínimo de inversión con el que deberán contar las sociedades del régimen ordinario que aspiren al beneficio.

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Tributaria

Presentación de declaración de importación anticipada para mercancías del mercado de acero y aluminio

(Resolución 000027, mayo 2 de 2018, Dian)

El 02 de mayo de 2018, la Dian publicó la presente resolución, por la cual se establece la obligación de presentar la declaración de importación anticipada para unas mercancías, ya que, por la coyuntura nacional e internacional en el mercado del acero y aluminio, se hace necesario controlar la llegada de estas mercancías al territorio nacional, evitando así distorsiones en el mercado interno, que, a su vez, afecten la cadena productiva y la exportación de productos.
Cabe resaltar que la presente resolución no aplicará a las importaciones de mercancías que a la fecha de entrada en vigor ya se encuentren embarcadas hacia Colombia. Dicha resolución deroga la Resolución 000175 de 2014.

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Tributaria

Retener indebidamente impuestos recaudados a nombre del Estado, puede generar sanciones penales

(Oficio 014893, junio 9 de 2017, DIAN)

La Dian recuerda que la ley penaliza al responsable del recaudo del impuesto sobre las ventas o del impuesto nacional al consumo, así como al agente retenedor (o autorretenedor), por retener indebidamente el valor de los impuestos que recauda a nombre del Estado. Así pues, los valores que se facturan por concepto de IVA a los adquirentes de los bienes y servicios, así como los valores que se retienen al beneficiario del pago, los soportan estos sujetos, y el responsable del impuesto a las ventas o agente de retención, según el caso, los recauda a nombre del Estado durante el respectivo período, siendo su obligación presentar la declaración correspondiente y proceder al pago dentro de los plazos señalados para ello. No hacerlo en esa oportunidad implica retener recursos públicos. En este sentido, lo que hace la ley es sancionar penalmente a quien retiene indebidamente esos recursos, aspecto por lo demás reprochable toda vez que impide que el Estado cumpla con sus obligaciones ante la comunidad.

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Tributaria

Seleccionan grupo de obligados a facturar electrónicamente durante 2019

(Resolución 000002, enero 03 de 2019, Dian)

El 3 de enero de 2019, la Dian expidió la Resolución 000002 de 2019, por la cual establece que los grandes contribuyentes indicados en la Resolución 000010 de febrero 6 de 2018, y las personas naturales, jurídicas y demás sujetos que a la fecha de publicación de la presente norma y durante los 6 años anteriores a la citada fecha hayan solicitado rangos de numeración para la factura electrónica (sujetos indicados en la Resolución 000072 de diciembre de 2017), estarán obligados a facturar electrónicamente a partir de la vigencia de la presente resolución. A su vez, también estarán obligados a expedir factura electrónica quienes de manera voluntaria hayan optado por ser facturadores electrónicos a más tardar el 18 de enero de 2019.
En caso de impedimento, inconvenientes tecnológicos y/o de tipo comercial, el obligado a facturar electrónicamente podrá utilizar los sistemas de facturación previstos en la ley, siempre que los mismos cumplan con las condiciones y requisitos que regulan la obligación formal de facturar.

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Tributaria

Establecen procedimiento para que prestadores de servicios desde el exterior declaren y paguen IVA

(Resolución 000051, octubre 19 de 2018, Dian)

Mediante la presente norma, la Dian permite que los prestadores de servicios desde el exterior, a través de un procedimiento único simplificado del IVA, cumplan con la obligación de declarar y pagar dicho impuesto.
Estos prestadores de servicios, para llevar a cabo el proceso de declaración y pago del IVA del que trata la presente, deberán en primer lugar estar inscritos en el RUT y obtener un NIT en Colombia. Posteriormente, deberán obtener la emisión de la firma electrónica a través del portal de la Dian en la subsección “PQSR y denuncias”. También se estipula que la declaración y pago del IVA por parte de los obligados será bimestral, y no se verán obligados a declarar en los periodos en los cuales no hayan efectuado operaciones sometidas al impuesto.

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Finanzas

Certifican interés bancario corriente para el mes de agosto

(Resolución 1018, julio 31 de 2019, Superintendencia Financiera)

La Superintendencia Financiera de Colombia expidió el 31 de julio de 2019 la Resolución 1018, por medio de la cual certifica el interés bancario corriente para el siguiente período, comprendido entre el 1 y el 31 de agosto de 2019, para la modalidad de crédito de consumo y ordinario.
Con la presente resolución se certifica el interés bancario corriente efectivo anual para la modalidad de crédito de consumo y ordinario en 19,32 %, evidenciándose así un aumento significativo de 0,04 % en relación con la certificación del período anterior, y siendo la tasa de usura para el mismo de 28,98 %.
El interés remuneratorio y moratorio no podrá exceder en 1,5 veces el interés bancario corriente, es decir, el 28,98 % EA para la modalidad de crédito de consumo y ordinario.
Para efectos tributarios, es importante tener presente que el artículo 635 del ET señala que el interés moratorio se liquidará diariamente a la tasa de interés diario que sea equivalente a la tasa de usura vigente determinada por la Superintendencia Financiera de Colombia para las modalidades de crédito de consumo, menos dos (2) puntos. En consecuencia, la tasa de interés de mora para deudas tributarias durante el mes de agosto de 2019 es de 26,98 %.

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Estándares Internacionales

Modifican los marcos técnicos normativos de información financiera y de aseguramiento de la información

(Decreto 2170, diciembre 22 de 2017, Ministerio de Comercio, Industria y Turismo)

El Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, expidió el Decreto 2170 del 22 de diciembre de 2017, con el cual modifica parcialmente el marco técnico normativo de las normas de información financiera previsto en el artículo 1.1.1.2 del libro 1, parte 1, título 1 del Decreto 2420 de 2015, el cual se incorpora al Decreto 2420 de 205 como anexo 1.3. Así mismo, modifica parcialmente el marco técnico normativo de las normas de aseguramiento de la información previsto en el anexo 4 del artículo 1.2.1.1 del Decreto 2420 de 2015, adicionando a este último decreto, el anexo 4.2. El decreto señala además, que la NIA 701 que se encuentra incluida dentro del anexo 4.2, se aplicará a los destinatarios en los términos y requerimientos señalados en el artículo 1.2.1.2 del Decreto 2420 de 2015, modificado por el artículo 3 del Decreto 2132 de 2016.

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OtrasTributaria

Evaluación de tecnologías para propósitos de control de precios de medicamentos nuevos

(Decreto 710, abril 21 de 2018, Ministerio de Salud y Protección Social)

El Ministerio de Salud y Protección Social, a través del presente decreto, pretende: “establecer los criterios de evaluación que realice el Instituto de Evaluación Tecnológica en Salud –IETS– con el fin de determinar el valor terapéutico de los nuevos medicamentos que servirá de insumo a la Comisión Nacional del Precios de Medicamentos y Dispositivos Médicos para lo de su competencia”.
Cabe resaltar que, los interesados en tener el registro sanitario de medicamentos nuevos deberán, en primera instancia, presentar un documento técnico donde se evidencie un análisis comparativo de seguridad y efectividad del nuevo medicamento.

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Tributaria

Establecen requisitos y mecanismos para la implementación de la factura electrónica

(Resolución 000030, abril 29 de 2019, Dian)

Mediante la Resolución 000020 de 2019 la Dian señaló nuevos sujetos obligados a expedir factura electrónica de venta con validación previa, y a su vez emitió el calendario con las fases y fechas en las cuales debe iniciarse la implementación de este sistema de facturación.
Ahora bien, a través de la Resolución 000030 de 2019 la entidad en mención establece los requisitos que debe cumplir dicha facturación para su expedición, así como las demás condiciones, términos y mecanismos técnicos y tecnológicos necesarios para su puesta en práctica.

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Tributaria

Dian introduce ajustes de última hora al reporte de información exógena año gravable 2018

(Resolución 000024, abril 9 de 2019, Dian)

Por medio de la Resolución 000024, expedida el 9 de abril de 2019, la Dian introdujo nueve ajustes de última hora a la Resolución 000060 de octubre 30 de 2017 (modificada por la Resolución 000045 de agosto 22 de 2018) respecto al contenido, características y plazos para la presentación de la información exógena ante la administración tributaria. Lo anterior, con el fin de facilitar el reporte por parte de los obligados a presentarla y el uso de la misma por parte de la Dian.

Así mismo, dicha resolución señala que los valores correspondientes al IVA y la retención en la fuente a título de dicho impuesto, asociados a pagos por rentas de trabajo y pensiones, deberán ser reportados en los formatos de pago y retenciones practicadas correspondientes, en el concepto 5016 – Demás costos y deducciones, diligenciando las columnas de pagos o abonos en cuenta deducibles o no deducibles en ceros.

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Finanzas

Certifican interés bancario corriente para el mes de julio

(Resolución 0829, junio 28 de 2019, Superintendencia Financiera)

La Superintendencia Financiera de Colombia expidió el 28 de junio de 2019 la Resolución 0829, por medio de la cual certifica el interés bancario corriente para el siguiente período, comprendido entre el 1 y el 31 de julio de 2019, para la modalidad de crédito de consumo y ordinario.
Con la presente resolución se certifica el interés bancario corriente efectivo anual para la modalidad de crédito de consumo y ordinario en 19,28 %, evidenciándose así una disminución significativa de 0,02 % en relación con la certificación del período anterior, y siendo la tasa de usura para el mismo de 28,92 %.
El interés remuneratorio y moratorio no podrá exceder en 1,5 veces el interés bancario corriente, es decir, el 28,92 % EA para la modalidad de crédito de consumo y ordinario.
Para efectos tributarios, es importante tener presente que el artículo 635 del ET señala que el interés moratorio se liquidará diariamente a la tasa de interés diario que sea equivalente a la tasa de usura vigente determinada por la Superintendencia Financiera de Colombia para las modalidades de crédito de consumo, menos dos (2) puntos. En consecuencia, la tasa de interés de mora para deudas tributarias durante el mes de julio de 2019 es de 26,92 %.

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Tributaria

Así quedó la reglamentación del impuesto de normalización tributaria

(Decreto 874, mayo 20 de 2019, Minhacienda)

El Ministerio de Hacienda precisa que para la interpretación del artículo 263 del ET se debe entender que quien tiene el aprovechamiento económico, potencial o real de los activos omitidos es el obligado a declarar, liquidar y pagar el impuesto de normalización tributaria. En los casos de fundaciones de interés privado del exterior, trust del exterior, seguros con componente de ahorro material, fondos de inversión o cualquier otro negocio fiduciario del exterior, quien tienen el aprovechamiento económico y, en consecuencia, las obligaciones del impuesto es el fundador, constituyente u originario del patrimonio transferido a alguna de estas estructuras, cuando los beneficiarios estén condicionados o no tengan control o disposición de los activos y la sucesión ilíquida en caso de fallecimiento del fundador, constituyente u originario, hasta el momento en que lo beneficiarios reciban los activos. La norma citada también precisa cuáles son los activos sujetos a saneamiento y la depreciación de saneamiento de activos.

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Tributaria

Reglamentan aspectos de las conciliaciones contencioso-administrativas

(Decreto 872, mayo 20 de 2019, Minhacienda)

Teniendo en cuenta los artículos 100 y 101 de la Ley 1943 de 2018, se hace necesario determinar la forma en que se debe acreditar el pago del 100 % del impuesto en discusión para la procedencia de la conciliación contencioso-administrativa y de la terminación por mutuo acuerdo, en los eventos en los que se haya efectuado una devolución, imputación o compensación improcedente.
Por lo anterior se expide el Decreto 872 de 2019, en el cual se establece la procedencia de la conciliación contencioso-administrativa tributaria, aduanera y cambiaria; los requisitos para la misma, entre otras disposiciones.

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OtrasTributaria

Aprobado Plan Nacional de Desarrollo para la vigencia 2018-2022

(Proyecto de Ley Plan Nacional de Desarrollo 2018-2022, mayo 2 de 2019, Congreso de la República)

Con 57 votos a favor, el Senado de la República aprobó el Plan Nacional de Desarrollo 2018-2022 “Pacto por Colombia, pacto por la equidad”, el cual asciende a 1.096 billones de pesos, con los cuales se pretende sacar a 1,5 millones de personas de la pobreza extrema y a 2,9 millones de colombianos de la pobreza, a la vez que se busca expandir la clase media del país.
Cabe resaltar que el texto aprobado en el Congreso introdujo 12 modificaciones al Estatuto Tributario, en lo relacionado con el impuesto de renta y el IVA, dentro de los cuales se resalta la reducción de este último impuesto respecto a los combustibles cuando sean revendidos por los distribuidores mayoristas; se adicionan tres (3) bienes excluidos del IVA, y se indica que el arroz pasa de ser un bien excluido a uno exento.

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Tributaria

Pronunciamiento frente al tratamiento tributario de los dividendos después de la Ley de financiamiento

(Concepto 4580, febrero 25 de 2019, Dian)

En el artículo 121 de la Ley 1943 de 2018 se estableció que los dividendos y participaciones decretados en calidad de exigibles al 31 de diciembre de 2018 mantendrán el tratamiento aplicable con anterioridad a la vigencia de dicha ley.
En términos del impuesto sobre la renta a los dividendos recibidos por sociedades nacionales (previsto por el artículo 242-1 del ET), y el régimen de transición establecido por la Ley 1943 de 2018, los dividendos que se repartan con cargo a utilidades generadas a partir del año gravable 2017, siempre y cuando hayan sido decretados en calidad de exigibles antes del 31 de diciembre de 2018, mantendrán el régimen de dividendos de la Ley 1819 de 2016. De lo contrario, se deberán aplicar las disposiciones de la Ley 1943 de 2018.
La Dian también aclara que los dividendos que se distribuyan con cargo a utilidades generadas con anterioridad al año gravable 2017 deberán mantener el tratamiento indicado en las disposiciones anteriores a la Ley 1819 de 2016 y a la Ley 1943 de 2018, aunque fuesen decretados con posterioridad al 31 de diciembre de 2018.

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Tributaria

Dian realiza modificaciones al concepto unificado del impuesto sobre la renta de personas naturales

(Concepto 0915, julio 23 de 2018, Dian)

La Dian emite el Concepto 0915 de julio 23 de 2018, por el cual modifica el concepto general unificado del impuesto sobre la renta de personas naturales.
A través de la doctrina en mención, la Dian modifica dos respuestas del título I, en relación con el impuesto de renta de las personas naturales y/o sucesiones ilíquidas, específicamente en cuanto a la realización de las cesantías. A su vez, modifica una respuesta del título III en lo relacionado con la tributación en renta de las personas naturales y/o sucesiones ilíquidas no residentes.
Cabe resaltar que la Dian precisa cuándo se entiende realizado el ingreso por concepto de auxilio de cesantías del trabajador para efectos tributarios, en el caso de los pertenecientes al régimen tradicional y los del régimen especial. De igual manera, se infiere que una persona natural en condición de residente o no residente no tendrá que declarar renta cuando sus ingresos sean inferiores a 1400 UVT y el patrimonio bruto no exceda las 4500 UVT.

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Liquidadores

Liquidación de cesantías e intereses de cesantías

Este simulador te ayudará a calcular el valor de las cesantías para tus empleados.

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sin puntos ni comas*
Entre 1 y 360 días
* Ubique en este apartado el valor mensual percibido como salario básico, comisiones, horas extras y demás conceptos que constituyen salario (ver artículo 127 del Código Sustantivo del Trabajo). Tenga en cuenta NO incluir el auxilio de transporte en este valor.

Información general

Salario mínimo legal vigente $ 828.116
Salario mínimo integral vigente $ 10.765.508
Auxilio de transporte $ 97.032
Unidad de Valor Tributario (UVT) $ 34.270

Liquidador de la prima legal de servicios semestral


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* Ubique en este apartado el valor mensual percibido como salario básico, comisiones, horas extras y demás conceptos que constituyen salario (ver artículo 127 del Código Sustantivo del Trabajo). Tenga en cuenta NO incluir el auxilio de transporte en este valor.

Información general

Salario mínimo legal vigente $ 828.116
Salario mínimo integral vigente $ 10.765.508
Auxilio de transporte $ 97.032
Unidad de Valor Tributario (UVT) $ 34.270

Este simulador te ayudará a calcular el valor de la liquidación
de las vacaciones de tus empleados.

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Entre 1 y 360 días

* Ubique en este apartado el valor mensual percibido como salario básico, comisiones y demás conceptos que constituyen salario (ver artículos 127 y 192 del Código Sustantivo del Trabajo). Tenga en cuenta NO incluir el auxilio de transporte en este valor, ni el valor del trabajo suplementario en horas extras.

Información general

Salario mínimo legal vigente $ 828.116
Salario mínimo integral vigente $ 10.765.508
Auxilio de transporte $ 97.032
Unidad de Valor Tributario (UVT) $ 34.270

Este simulador te ayudará a calcular el valor unitario de las horas nocturnas,
extras diurnas/nocturnas y dominicales/festivos de tus empleados.

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* Ubique en este apartado el valor mensual percibido como sueldo básico del mes.

Información general

Salario mínimo legal vigente $ 828.116
Salario mínimo integral vigente $ 10.765.508
Auxilio de transporte $ 97.032
Unidad de Valor Tributario (UVT) $ 34.270

Este simulador te ayudará a calcular el valor de la nómina mensual para
un empleado del servicio doméstico contratado tiempo completo.

Conózca más sobre la nómina para el servicio doméstico

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Los datos a continuación se usan para calcular la prima de servicios

* Ubique en este apartado el valor mensual percibido como salario básico, comisiones, horas extras y demás conceptos que constituyen salario (ver artículo 127 del Código Sustantivo del Trabajo). Tenga en cuenta NO incluir el auxilio de transporte en este valor.

Información general

Salario mínimo legal vigente $ 828.116
Salario mínimo integral vigente $ 10.765.508
Auxilio de transporte $ 97.032
Unidad de Valor Tributario (UVT) $ 34.270
 
A diciembre 31 de 2018
Es decir, ¿capta y coloca recursos financieros en el público?
NOTA: Las entidades de "interés público" son las que se mencionan explícitamente en el parágrafo 1 del artículo 1.1.1.1 del DUR 2420 de 2015. No se es de "interés público" porque se presten servicios públicos como el de energía, gas, educación, salud o transporte, ni porque se vendan servicios al público.

Por favor responda si cumple además las siguientes condiciones:

NIIF - NAI Oficiales

 

Las Normas Internacionales de Información Financiera -NIIF- y las Normas de Aseguramiento de la Información -NAI- se hicieron públicas en Colombia con el permiso de la Fundación IFRS, por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública, en colaboración con el Instituto Nacional de Contadores Públicos de Colombia.

Para acceder a la traducción oficial de los estándares puede ingresar a los siguientes enlaces:

Fundación IFRS: NIC y NIIF

Traducción al español de las Normas Internacionales de Información Financiera y sus interpretaciones.

Enlace: http://www.aplicaciones-mcit.gov.co/niif/login.php

IFAC: NAI

Norma Internacional de Auditoría, Norma Internacional de Control de Calidad, Norma Internacional sobre Compromisos de Revisión, Norma Internacional para Compromisos de Aseguramiento, Norma Internacional sobre Servicios Relacionados o al Glosario de Términos del Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento.

Enlace: http://www.aplicaciones-mcit.gov.co/ifac/login.php

 

*La consulta solo está disponible para usuarios registrados. Si es la primera vez que ingresa, haga clic en el botón “registrarme” y siga los pasos indicados.

Indicadores y cifras relevantes

Impuesto de Renta personas jurídicas
(artículo 240 del ET)
2019 33 %
2018 33 %
Sanción Mínima
(artículo 639 del E.T.)
2019 $343.000
2018 $332.000
2017 $319.000
2016 $298.000
UVT
(Resolución 000056 de 2018)
2019 $34.270
2018 $33.156
2017 $31.859
2016 $29.753
2015 $28.279
2014 $27.485
IVA
19 %
RETEIVA
15 %
Tributación diferente al 33 % por el año gravable 2018
Beneficiarios de la Ley 1429 de 2010 9 %
Nuevos hoteles en municipios hasta 200.000 habitantes (certificado a 31 de diciembre de 2016, por un término de 20 años) 9 %
Hoteles remodelados en municipios hasta 200.000 habitantes (certificados a 31 de diciembre de 2016, por un término de 20 años) 9 %
Nuevos hoteles en municipios igual o superior a 200.000 habitantes (certificado a 31 de diciembre de 2018, por un término de 10 años) 9 %
Hoteles remodelados en municipios igual o superior a 200.000 habitantes (certificados a 31 de diciembre de 2018, por un término de 10 años) 9 %
Nuevos proyectos de parques temáticos en municipios hasta 200.000 habitantes (por un término de 20 años) 9 %
Nuevos proyectos de parques de ecoturismo y agroturismo hasta 200.000 habitantes (por un término de 20 años) 9 %
Nuevos muelles náuticos en municipios de hasta 200.000 habitantes (por un término de 20 años) 9 %
Nuevos proyectos de parques temáticos en municipios igual o superior a 200.000 habitantes (por un término de 10 años) 9 %
Nuevos proyectos de parques de ecoturismo y agroturismo igual o superior a 200.000 habitantes (por un término de 10 años) 9 %
Nuevos muelles náuticos en municipios de igual o superior a 200.000 habitantes (por un término de 10 años) 9 %
Servicio de ecoturismo 9 %
Leasing de inmuebles construidos para vivienda 9 %
Cultivos de tardío rendimiento (artículo 1 de la Ley 939 de 2004) 9 %
Empresas editoriales 9 %
Usuarios de nuevas zonas francas municipio de Cúcuta 15 %
Usuarios de zonas francas operadores y usuarios 20 %
Entidades régimen tributario especial 20 %
Cooperativas 20 %
Ganancias ocasionales 10 %
Ganancias ocasionales por premios rifas 20 %
Cédulas para declarar renta personas naturales 2018
Rentas de trabajo (tabla 1 del artículo 241 del ET)
Renta de pensiones (tabla 1 del artículo 241 del ET)
Rentas de capital (tabla 2 del artículo 241 del ET)
Rentas no laborales (tabla 2 del artículo 241 del ET)
Renta por dividendos o participaciones (artículo 242 del ET)
Impuesto al patrimonio - Personas Naturales
(artículo 296-2 del ET modificado por el artículo 35 de la Ley de financiamiento 1943 de 2018)
2019 a 2021
1 %
IPC
(Ver tabla)
2017 4,09 %
2016 5,75 %
2015 6,77 %
2014 3,66 %
2013 1,94 %
2012 2,44 %
Tasa de Interés - Dian

Artículo 635 del ET (su inciso segundo fue modificado por el artículo 279 de la Ley 1819 de 2016)

Tasa aplicable a las obligaciones administradas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales –Dian–

Entre el 1 y 30 de noviembre de 2019 26,55 %
Entre el 1 y 31 de octubre de 2019 26,65 %
Interés Bancario Corriente - Superfinanciera
Consumo y Ordinario
Entre el 1 y 30 de noviembre de 2019 19,03 %
Entre el 1 y 31 de octubre de 2019 19,10 %
Microcrédito
Entre el 1 de octubre y el 31 de diciembre de 2019 36,56 %
Entre el 1 de julio y el 30 de septiembre de 2019 36,76 %
Consumo bajo monto
Entre el 1 de octubre de 2019 y el 30 de septiembre de 2020 34,18 %
Entre el 1 de octubre de 2018 y el 30 de septiembre de 2019 34,25 %
Tasa de Usura - Superfinanciera
Consumo y Ordinario
Entre el 1 y 30 de noviembre de 2019 28,55 %
Entre el 1 y 31 de octubre de 2019 28,65 %
Microcrédito
Entre el 1 de octubre y el 31 de diciembre de 2019 55,84 %
Entre el 1 de julio y el 30 de septiembre de 2019 55,14 %
Consumo bajo monto
Entre el 1 de octubre de 2019 y el 30 de septiembre de 2020 51,27 %
Entre el 1 de octubre de 2018 y el 30 de septiembre de 2019 51,38 %
Contribuyentes no obligados a declarar renta por el año gravable 2018
La persona natural queda exonerada de presentar la declaración del impuesto sobre la renta si durante el año gravable 2018 no fue responsable de IVA en el régimen común y, además, cumple con la totalidad de los siguientes 6 requisitos:
Requisito UVT $33.156 Valor
Patrimonio bruto a diciembre 31 no exceda 4.500 $ 149.202.000
Ingresos brutos a diciembre 31 inferiores a 1.400 $ 46.418.000
Consumos con tarjeta de crédito no excedan 1.400 $ 46.418.000
Compras y consumos totales del año no excedan 1.400 $ 46.418.000
Consignaciones, depósitos, o inversiones no excedan 1.400 $ 46.418.000
No deben ser responsables de IVA en el régimen común al cierre del año
Salario integral
2019 $ 10.765.508
2018 $ 10.156.146
2017 $ 9.590.321
2016 $ 8.962.915
2015 $ 8.376.550
Salario Mínimo Legal
(Decreto 2451 de diciembre 27 de 2018)
2019 $ 828.116
2018 $ 781.242
2017 $ 737.717
2016 $ 689.455
2015 $ 644.350
Auxilio de Transporte
(Decreto 2452 de diciembre 27 de 2018)
2019 $ 97.032
2018 $ 88.211
2017 $ 83.140
2016 $ 77.700
2015 $ 74.000
Salud (aportes)
Para aquellas empresas que cumplen para
la exoneracion al Sistema de Seguridad
Social en Salud no aplica la tarifa de la
empresa
Total: 12.5 %
Empresa: 8.5 %
Trabajador 4 %
Pensión (aportes)
Total: 16 %
Empresa: 12 %
Trabajador: 4 %
Parafiscales
(aplica a salarios superiores a 10 SMLMV)
Sena: 2 %
ICBF: 3 %
C.Compens.Fam.: 4 %
Recargos
Extra Diurna: +25 %
Nocturna: +35 %
Extra Nocturna: +75 %
Dominical: +75 %
Extra Dominical: +100 %
Extra Dominical Nocturna: +150 %