Etiqueta: activos intangibles

Con la reforma tributaria se consideró el modelo del activo intangible para el tratamiento tributario de los contratos de concesión y asociaciones público privadas, tema luego reglamentado con el Decreto 2235 de 2017, el cual contiene precisiones sobre el régimen de transición a aplicar.

Mediante el Decreto 2235 de 2017 se reglamentó el tratamiento tributario, basado en el modelo del activo intangible, de los contratos de concesión y de las asociaciones público privadas. A continuación, indicamos algunas definiciones necesarias al momento de establecer el tratamiento a aplicar.

En el proyecto de decreto del Minhacienda se propone el modo en que se tratarían los activos intangibles e ingresos devengados en contratos de concesión y asociaciones públicas privadas, incluyendo las respectivas consideraciones cuando se pacten entregas por unidades funcionales, hitos u otros.

Después de ser modificado por el artículo 173 de la Ley 1819 de 2016 el artículo 420 del ET consideró como hecho generador del impuesto sobre las ventas a los bienes inmuebles, así como también los activos intangibles asociados con la propiedad industrial y los servicios prestados desde el exterior.

Los artículos 32, 74, 74-1, 142 ,143 y 143-1 del ET, luego de ser modificados con la Ley 1819 de 2016, permiten que desde el punto de vista fiscal los contribuyentes puedan tratar ciertos valores como cargos diferidos amortizables, solo que ahora se denominan intangibles o incluso inversiones.

Respuesta de Juan David Maya a la pregunta

¿En los activos intangibles también se debe calcular una vida útil?

¿Qué aspectos se debe tener presentes para determinar el costo fiscal de los activos intangibles?

Resueltas  07 de Septiembre de 2017

Por medio del Concepto 23270 de agosto 28 de 2017, la Dian precisa acerca de la deducibilidad de los pagos por concepto de regalías originadas por intangibles.

De esta manera, mediante la doctrina en referencia, la entidad señala que, cuando el pago sea realizado por una filial, sucursal, subsidiaria o agencia en Colombia de sociedades extranjeras a sus casas matrices u oficinas del exterior, no será deducible en el impuesto sobre la renta y complementario si corresponde a la explotación de un intangible formado en el territorio nacional, o bien cuando estén asociadas a la adquisición de productos terminados.

En las entidades clasificadas en el grupo 2, la valuación posterior de un activo intangible debe realizarse por el método del costo. Todas las adiciones o mejoras continuas efectuadas al activo intangible generadas internamente deben reconocerse como gasto en el período en que se incurren.

El armamento cumple las condiciones para ser reconocido como una clase de las propiedades, planta y equipo, y los derechos de uso del armamento (permisos) cumplen las condiciones para ser reconocidos como una clase de activos intangibles; su contabilización se debe hacer según lo establecido en el marco de información financiera en el que haya sido clasificada la entidad. Para determinar si un activo que incluye elementos tangibles e intangibles se trata según la norma de propiedades, planta y equipo o de activos intangibles, la entidad realizará los juicios necesarios para evaluar cuál de los dos elementos tiene un peso más significativo. También deberá considerar que no es necesario aplicar las políticas contables contenidas en los marcos de información financiera cuando el efecto de su aplicación sea inmaterial o carezca de importancia significativa.

El CTCP señala que un dominio o hosting cumple la definición de activo intangible y, por tanto, debe ser reconocido como tal y amortizado de acuerdo con su vida útil, es decir, el tiempo por el cual se adquirió el derecho.

Con la reforma tributaria el IVA se empezó a aplicar a la venta o cesión de derechos sobre activos intangibles. Sin embargo, el literal b) del artículo 420 del ET no hace referencia exclusiva a los activos intangibles considerados en la Decisión 486 de 2000 de la Comunidad Andina de Naciones.