El artículo 714 del ET señala que la Dian tiene entre 3 y 12 años para auditar, por ejemplo, la declaración de renta del régimen ordinario o la declaración anual del SIMPLE. Sin embargo, los artículos 588 y 589 del mismo estatuto solo conceden 1 o 2 años para que el contribuyente pueda corregirlas.

¿Se puede corregir una declaración de renta después de que haya quedado en firme, sin tener que pagar alguna sanción tributaria? 

Los contribuyentes del régimen ordinario o del régimen especial que al cierre del año gravable 2018 liquiden un impuesto neto de renta superior a 71 UVT, podrán aspirar a que su declaración del año gravable 2019 obtenga el nuevo beneficio de auditoria creado con la Ley 1943 de 2018.

Mediante la Ley 1819 de 2016 se modificó el artículo 714 del Estatuto Tributario, mediante el cual se establece el término de firmeza de las declaraciones tributarias. A continuación, abordadas por nuestro equipo experto en la materia, se presentan 6 respuestas clave a preguntas frecuentes sobre este tema.

El año gravable 2016 será el último por el cual se puedan presentar las declaraciones de los formularios 230 y 240 con el “IMAS de empleados” o el “IMAS de trabajadores por cuenta propia” y a las cuales las cobijaba el período de firmeza especial de 6 meses que estaba contenido en los artículos 335 y 341 del ET. Si dichos artículos fueron modificados con la Ley 1819 de 2016 surge la inquietud de si se puede aplicar el período especial de firmeza o el término general de 3 años.

Con la Ley 1819 de 2016 se modificó el artículo 714 del ET que regula el término general de firmeza de las declaraciones tributarias, el cual pasó de dos a tres años, mientras que para la declaración de renta de los contribuyentes sujetos al régimen de precios de transferencia será de seis años.

A continuación se presentan 9 respuestas a preguntas frecuentes sobre la firmeza de las declaraciones tributarias, en este sentido es necesario tener en cuenta que el artículo 714 del ET, modificado por el artículo 277 de la Ley 1819 de 2016, regula sobre el término general de firmeza.

Si lo que creó el Congreso fue una verdadera “declaración tributaria”, entonces la DIAN tendría hasta 5 años para exigirla a quienes no la presenten y su firmeza operaría durante los 2 años siguientes a su presentación. Sin embargo, si la DIAN considera que lo que crearon los congresistas no fue una “declaración tributaria” sino un simple “reporte tributario”, en ese caso dicha entidad tendría 3 años para exigirlo a quienes no lo presenten y en ese mismo período operaría su firmeza.

Los contribuyentes, responsables o agentes de retención podrán corregir las declaraciones, bien sea para aumentar el impuesto, mantenerlo o reducirlo. El artículo 714 del ET establece un término máximo para que la autoridad tributaria realice válidamente la facultad de revisar las declaraciones tributarias una vez presentadas.

Algunas inconsistencias que pudieran llegar a darse en las declaraciones tributarias no implicarían que la declaración se tenga que tomar como no presentada y que la corrección de esas inconsistencias se podría hacer sin que se tenga que incurrir en algún tipo de sanciones.

Este tipo de inconsistencias fueron definidas en La Ley 962 de 2005 y las Circulares de la DIAN 118 de 2005 y 061 de 2007. Las mismas se pueden estar consultado fácilmente a través del portal de la DIAN.

¿En cuántos años queda en firme una declaración de renta presentada ante la DIAN?