Etiqueta: impuesto diferido

Bajo el estándar para pymes el impuesto diferido se causa cuando el valor en libros de los activos y pasivos difiere de la base fiscal establecida de acuerdo con las normas tributarias, lo que origina una diferencia temporaria imponible o deducible que implica el reconocimiento de un activo o un pasivo por impuesto diferido. Así pues, es claro que la determinación del impuesto diferido no se basa en la determinación de los excedentes del ejercicio, sino en las diferencias temporarias que existen entre el valor en libros de un activo o pasivo en el estado de situación financiera y su base fiscal. En consecuencia, teniendo en cuenta que de acuerdo con el artículo 19-4 del ET las cooperativas tributarán a partir de 2017 sobre sus excedentes, si en las cooperativas se presentan diferencias temporarias según lo dispuesto en la sección 29 de marco técnico contable para pymes, será necesario calcular el impuesto diferido.

Para entender a profundidad el impuesto diferido y adentrarnos en su estudio es preciso revisar lo dispuesto en la NIC 12 y la sección 29 de los Estándares Internacionales. A continuación, se presentan 7 respuestas clave en relación al tema, abordadas por nuestro equipo experto en la materia.

El CTCP precisa que el impuesto diferido se genera cuando el valor en libros de los activos y pasivos, es diferente a la base fiscal; este impuesto diferido generado puede ser de naturaleza activa o pasiva.

La Sección 34 del Estándar para Pymes requiere que una entidad dedicada a la transformación de activos biológicos mida estos activos al valor razonable, a menos que no pueda establecer ese valor sin un costo o esfuerzo desproporcionado. La medición a valor razonable genera impuesto diferido.

¿Si una entidad tiene pérdidas fiscales debe reconocer un impuesto diferido?

El CTCP señala que la definición del método de depreciación debe hacerse en función de las condiciones de uso del activo, lo que conduce a que los distintos elementos de propiedades, planta y equipo de una entidad puedan tener diferentes métodos de depreciación.

Si el cálculo del gasto por impuesto diferido es menor al registrado el año anterior y por lo tanto menor al acumulado en dicho año, ¿esta diferencia se registra como menor gasto?

Para identificar si una empresa debe reconocer impuesto diferido deben conocerse: las condiciones del contrato en las que se especifican los fines del activo; si este va a generar beneficios futuros, ya sea por el uso o por la venta del mismo; y si en esta operación se genera un ingreso gravado.

¿Cuál es el tratamiento de un impuesto diferido en el activo cuando una empresa se liquida?

¿Cómo se debe calcular el impuesto diferido de una entidad del Grupo 1 que genera pérdidas y debe calcular su renta por medio de renta presuntiva? Y si de este cálculo resulta un activo por impuesto diferido ¿es posible registrar un ingreso por este concepto?

De acuerdo a la NIC 12 y la Sección 29 del Estándar para Pymes las diferencias temporarias son diferencias entre el valor contable y el valor fiscal que surgen de revisar los valores reconocidos de activos y pasivos cuya liquidación y realización afectan las liquidaciones del impuesto.

Las pérdidas fiscales generan activos por impuestos diferidos siempre que la entidad tenga expectativa válida y razonable de utilidades futuras con las cuales pueda compensar estas pérdidas. Adicionalmente, si se liquida renta presuntiva, se incrementa el impuesto diferido activo.