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A pesar de que la Ley 962 de julio de 2005 había indicado que desde julio de 2006 en adelante los formularios litográficos para los trámites en entidades públicas como la DIAN no debían ser cobrados, esa medida solo empezó a ser aplicada ahora en enero de 2014. Además, el formulario 360 para retenciones y/o autorretenciones del CREE, y que existía desde mayo de 2013, no fue modificado a tiempo de forma que sirviera para presentar las declaraciones por periodos cuatrimestrales tal y como lo había indicado la norma del decreto 1828 expedida desde agosto de 2013 y por eso la DIAN tuvo entonces que tomar medidas improvisadas para poder presentar en enero de 2014 la declaración del cuatrimestre sep-dic. de 2013.

En dic. 27 de 2013 y mediante los Decretos 3029 y 3048, el Gobierno modificó varios artículos del Decreto 1828 de agosto de 2013, estableciendo un aumento aplicable a partir de enero 1 de 2014 en todas las tarifas de autorretención del CREE, pues con eso se compensará el hecho de que a partir de enero de 2014 los sujetos al CREE dejarán de pagar los aportes como empleadores a las EPS. También modificó el Decreto 2701 de noviembre de 2013 para indicar que en la declaración anual del CREE sí se podrán restar las “expensas necesarias” del art. 107 del E.T.

Lo mejor que puede hacer es suspender los pagos y no siga presentando más declaraciones mensuales de autorretención del CREE, porque ya sabe que su periodicidad es cuatrimestral. Además, los pagos que ya ha hecho los podrá abonar a una declaración que sea cuatrimestral.

DIAN. Por medio del cual se aclara que las bases especiales que se tienen en cuenta para la retención en la fuente a título de renta se pueden tomar para liquidar la autorretención en CREE.

Las entidades de este tipo que son sujetas al CREE si en la factura recaudan ingresos que son para terceros, el único ingreso sobre el que se tienen que autorretener es el propio. Hay que recordar que cuando una entidad factura ingresos para terceros, al final del año en la información exógena le tocará hacer un formato 1647 diciendo cuáles ingresos facturó para otros.

Así lo establece el art. 22 de la Ley 1607 de 2012. Por lo tanto, los ingresos que formarían ganancias ocasionales en el impuesto tradicional de renta no se van a tener en cuenta para la base del CREE, en consecuencia al vender activos poseídos por más de dos años no se debe autorretener el CREE porque ese ingreso nunca va a sumar en la base del CREE.

Concepto 59385 de septiembre 19 de 2013

La DIAN confirma que no se ha autorizado a los autorretenedores del CREE para que tomen en cuenta las “cuantías mínimas” no sujetas a retención del impuesto de renta. Dicha autorretención se debe practicar en todos los casos sin importar el tipo de cliente o tercero del cual estén recibiendo los respectivos pagos o abonos en cuenta.

A esa interpretación se puede llegar si seguimos la línea de pensamiento que tuvo la DIAN en su Concepto 75927 de noviembre de 2002 cuando indicó que los vendedores no deben practicar retención de renta por los descuentos concedidos al comprador, a pesar de que para estos sí haya un ingreso con esos descuentos ganados. Además, tendría que analizarse también si otros ingresos como los obtenidos por diferencia en cambio o los reintegros de costos y gastos, generan o no la autorretención del CREE.

Si al final del año por causa de las autorretenciones del CREE, sucede que al declarante se le forman saldos a favor, ¿esos saldos a favor se podrán solicitar en devolución?

Entes jurídicos, como entidades sin ánimo de lucro, abandonan la tarea que en las compras hacían la retención del CREE. Deben dejar que el propio ente jurídico sujeto al CREE que les esté vendiendo algo, debe autopracticarse el CREE.

El Decreto 1828 de agosto del 2013, el cual derogó el Decreto 862 de abril, estableció que todos los sujetos pasivos del impuesto sobre la renta a la equidad CREE deben practicar y pagar este anticipo a manera de autorretención y aunque este sistema al parecer resuelve muchos inconveniente detectados en la aplicación del Decreto 862, existe muchas confusiones por parte de los contribuyentes, para establecer la obligación que tiene de practicarse o no la autorretención y en caso de ser necesario sobre que ingresos hacerlo.

A continuación presentamos siete casos en los que la base para practicar la autorretención del CREE no es igual a la que se usa para practicar o autopracticar retenciones del impuesto de renta.